Когда сотрудник работает в свой отпуск

ИА «Федеральное агентство финансовой информации» /

М.А. Сытый, обозреватель «Федерального агентства финансовойинформации»

Иногда сотрудники, жертвуя своим отдыхом, обращаются к руководству спросьбой предоставить им возможность поработать во время своего очередногоотпуска. Естественно, за дополнительное вознаграждение. Как правило, в такихситуациях с трудоголиками заключают договор подряда. Однако это далеко не лучшийспособ решения проблемы.

Отвечает Минфин

Вопросу отнесения затрат по договору подряда к базе по налогу на прибыльспециалисты Минфина посвятили свои письма от 6 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/234,от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/2/26. В них финансисты однозначно разъяснили,что компания не вправе относить подобные расходы ни к одному из видов расходов.Чиновники объясняют свою позицию тем, что в составе затрат на оплату труда ужеучтены начисленные этому работнику отпускные.

Однако специалисты финансового ведомства сами подсказали выход из сложившейсяситуации. Например, если «вызволение» работника из отпуска связано спроизводственной необходимостью, то проблема решается, например, путем переносаотпуска. Если сотрудник не против, то период отдыха можно разделить на части илиотозвать его, предоставив последующие отгулы.

Дополнительный отпуск

В начале этого года финансовые работники разрешили фирмам в полном объемевключать в расходы оплату дополнительного отпуска за ненормируемый рабочий день(письмо от 13 января 2006 года № 03-03-04/2/5). Однако чиновники поставилиусловие: обязательное соблюдение статьи 119 Трудового кодекса, то есть такойотпуск должен продолжаться не менее трех дней. Специалисты Минфина сослались нато, что предоставление отпуска за ненормируемый рабочий день являетсясущественным условием договора. Если такой пункт прописан в трудовом соглашенииили правилах внутреннего распорядка организации, то этого достаточно для того,чтобы упомянутые затраты снижали базу по налогу на прибыль.

Кроме того, Минфин пояснил вопрос, касающийся отнесения расходов подополнительным отпускам при многосменном режиме. В частности, финансистыразъяснили, что эти траты включаются в расходы на оплату труда, но только с темусловием, что предоставление дополнительных отпусков предусмотрено коллективнымдоговором или, например, приказом по фирме (письмо Минфина от 27 февраля 2006 г.№ 03-03-04/1/143).

Гуляем за свой счет

Еще одним спорным моментом, с которым часто сталкиваются бухгалтеры, являетсявычет по НДФЛ в ситуации, когда работник берет отпуск за свой счет. Такчиновники утверждали, что удержание предоставляется работнику только за тотпериод, в котором у него был доход (письмо Минфина от 7 октября 2004 г. №03-05-01-04/41). Поэтому стандартный налоговый вычет не накапливается в течениеналогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом при отсутствииналоговой базы за отдельные месяцы. В конце 2005 года с ними согласились ипредставители налоговой инспекции: «стандартный налоговый вычет непредоставляется в случае отсутствия выплат за данный месяц», – констатировалиони (письмо ФНС от 31 октября 2005 г. № 04-1-02/844@).

Несложные расчеты

Часто бывает, что сотрудник перед уходом в отпуск болел или брал отпуск засвой счет. В этом случае расчетный период отработан им не полностью. Какрассчитывать отпускные в подобных ситуациях, Трудовой кодекс ответа не дает.Здесь нужно руководствоваться Положением об особенностях порядка исчислениясредней заработной платы, утвержденным постановлением правительства от 11 апреля2003 г. № 213 (далее – Положение).

Например, количество календарных дней в том случае если месяц отработан неполностью рассчитывается так (п. 9 Положения):

Количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время, по5-дневной рабочей неделе
х
1,4
=

Количество календарных дней, приходящихся на отработанноевремя

При условии повышения в расчетном периоде оплаты труда зарплата за этотпериод увеличивается на коэффициент повышения окладов. Так, если сотрудник идетв отпуск в июле, а с мая его оклад повысили с 5 до 6 тысяч рублей, то апрельскийзаработок нужно увеличить в 1,2 раза (6000 руб. : 5000 руб.).

Пример

Работник ООО «Нарцисс» А.Л. Кисляков уходит в отпуск 1 июня 2006 года на 28календарных дней. Месячный оклад работника с января по март 2006 года был равен15 000 руб. С апреля ему установлен оклад в размере 18 000 руб. В расчетныйпериод для определения отпускных вошли три месяца: март, апрель и май.

Для расчета отпускных зарплата работника за март должна быть увеличена в 1,2раза (18 000 руб. : 15 000 руб.).

Апрель и май отработаны Кисляковым полностью, а в марте он проболел с 20-гопо 24-е число включительно, то есть пять рабочих дней. Всего в марте 22 рабочихдня. Таким образом, на отработанное время приходится 17 рабочих дней (22 – 5).

Заработок работника за март для оплаты отпускных бухгалтер ООО «Нарцисс»рассчитал следующим образом:

15 000 руб. х 1,2 : 22 дн. х 17 дн. = 13 909 руб.

Продолжительность расчетного периода для исчисления отпуска была рассчитанатак:

17 дн. х 1,4 + 29,6 дн. х 2 мес. = 83 дн.

Общая сумма начислений за расчетный период составила:

13 909 руб. + 18 000 руб. + 18 000 руб. = 49 909 руб.

Средний дневной заработок А.Л. Кислякова для определения отпуска бухгалтерООО «Нарцисс» посчитал так:

49 909 руб. : 83 дн. = 601 руб.

Размер отпускных составит:

601 руб. х 28 дн. = 16 828 руб.

Юридические статьи »
Читайте также