Как «расстаться» с безнадежным долгом

Материал предоставлен журналом Консультант /

Людмила Ганичева, заместитель начальника отдела анализа и прогноза финансово-экономического управленияФедерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству

В процессе работы фирмы нередко сталкиваются с недобросовестными партнерами.Полностью «застраховаться» от них практически невозможно. Контрагенты могут«забыть» отгрузить ценности, за которые компания уже рассчиталась, или неоплачивают поставленный им товар. В результате у потерпевшей организацииобразуется дебиторская задолженность. Вернуть ее не всегда удается даже черезсуд. Поэтому со временем от нее приходится избавляться. О том, как это сделатьправильно, рассказала автор статьи.

О том, какой долг следует считать безнадежным, можно узнать из пункта 2 статьи266 Кодекса.

Во-первых, это дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.По нормам гражданского законодательства, в общем случае он составляет 3 годас момента истребования долга (ст. 196 ГК РФ). В некоторых ситуациях этот срокможет быть меньше трех лет. Например, у фирмы будет только один год для того,чтобы обратиться в суд с иском о признании сделки недействительной (п. 2 ст.181 ГК РФ).

Во-вторых, это долг, который невозможно получить с контрагента. Нереальнойдля взыскания могут посчитать задолженность:

  • ликвидированной организации ( с момента ее исключения из Единого государственногореестра юридических лиц) ;
  • фирмы -банкрота, если известно, что у нее нет достаточных средств длявыплаты долга;
  • контрагента, с которого по решению суда пристав не смог взыскать суммуобязательства (например, все имущество организации находится на праве оперативногоуправления, а не в собственности) и т. д.

Пример

В марте 2006 года ООО «Атлантстрой» поставило строительные материалы ООО «Милана».По условиям договора ООО «Милана» должно оплатить поставку до 15 апреля 2006года. Вовремя средства не поступили. Поэтому с 16 апреля 2006 г. задолженностьООО «Милана» перед ООО «Атлантстрой» станет сомнительной. Если «дебиторка»не будет погашена в течение 3 лет (до 15 апреля 2009 г.) и взыскать ее не получится,она станет безнадежной задолженностью. В этом случае ее будет можно и нужносписать.

Конец примера

Поиски сомнительного долга

Инвентаризацию обязательств обязаны проводить все организации. Периодичностьэтой процедуры предприятие определяет самостоятельно. Оговоримся, что естьслучаи, когда фирма должна провести инвентаризацию независимо от воли руководства.Например, это необходимо сделать организации-кредитору до того, как она спишетбезнадежную задолженность. При этом директор фирмы должен издать приказ поформе ИНВ-22 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88).

На дату проведения инвентаризации бухгалтерии необходимо составить справкуо состоянии дебиторской и кредиторской задолженности фирмы. Этот документ нужноприложить к «Акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочимидебиторами и кредиторами» (форма ИНВ-17). Он должен содержать подробные сведенияо каждом дебиторе, сумму задолженности и причину ее возникновения. Также тамперечисляют бумаги, которые подтверждают задолженность (прежде всего, это платежныеи отгрузочные документы). В форме ИНВ-17 предусмотрены графыдля выделения подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. Помимоэтого, в ней отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которымподошел к концу.

К сожалению, в акте не отведено места для указания сумм задолженности с ещене истекшим сроком давности, но которую, тем не менее, посчитали нереальнойдля взыскания. Поэтому фирма может ввести в документ дополнительную графу.Если этого не сделать, то сумма безнадежных долгов сольется с «просроченными»обязательствами.

На основании составленного акта директору фирмы надо издать приказ о списаниибезнадежной задолженности.

Как доказать, что «дебиторка» просрочена

Перед тем как списать «висящий» долг, фирма должна доказать контролерам, чтоон действительно безнадежен. Чтобы сделать это, необходимо правильно оформитьдокументы. Ведь для того, чтобы расходы уменьшили прибыль, они должны бытьподтверждены бумагами. Только в этом случае инспекторы посчитают их обоснованными(п. 1 ст. 252 НК РФ).

Какие это бумаги? О безнадежности долга свидетельствуют:

  • документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг и поставкутоваров, по которым так и не поступила оплата (например, накладные, договоры,акты о выполненных работах);
  • свидетельства об оплате аванса поставщику, который не выполнил договорныхобязательств (платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.);
  • акты сверок задолженности, подписанные сторонами-участниками сделки.

В свою очередь, доказать нереальность взыскания долга помогут:

  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о том, чтоорганизация-должник ликвидирована;
  • определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства иликвидации фирмы-дебитора;
  • акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга с компании-должника.

После списания дебиторской задолженности все подтверждающие документы фирмане должна уничтожать в течение, как минимум, пяти лет. Причем срок их храненияследует считать не со дня составления, а с момента списания долга. Если инспекторыпридут с проверкой и не обнаружат этих бумаг, они могут посчитать, что фирманеправомерно занизила базу по налогу на прибыль (например, постановление ФАСВосточно-Сибирского округа от 01 марта 2005 г. № А33-15543/04-С3-Ф02-650/05-С1).

Резервы снижают убытки

Организация вправе создавать резервы по сомнительным долгам по любому «повисшему»долгу, кроме просроченных процентов по кредитам и займам. Метод их расчетаописан в пункте 4 статьи 266 Налогового Кодекса.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь напокрытие «безнадежных» потерь и не может превышать 10 процентов от выручкиотчетного или налогового периода. Если сумма созданного резерва будет меньше,чем оценка просроченных обязательств, то разницу между ними надо включить всостав внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Инспекторы рекомендуют фирмам и коммерсантам вести регистручета сомнительной дебиторской задолженности . В нем можно отражать суммыдолгов и обобщать информацию о них. Если финансовая служба составит такойдокумент и будет своевременно вносить в него изменения, станет ясно, почемукакой-либо долг оказался безнадежным. Зная это, компания сможет избежатьпотерь в будущем.

Ангел с одним крылом  »
Юридические статьи »
Читайте также