Наша организация является налоговым агентом. Причем в качестве налогового агента мы выступаем по договорам с разными фирмами. Есть ли какие-то особенности в заполнении налоговой декларации для нашей организации?

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами, должны заполнять титульный лист, общие разд.1.1, 2.1, а также специальные разд.1.2 и 2.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, предназначенные для заполнения налоговым агентом. Указанные разделы декларации заполняются отдельно по каждому налогоплательщику, за которого платится налог. При этом количество заполненных страниц обоих разделов должно совпадать. Рассмотрим это на примере.
В январе 2004 г. ЗАО приобретало товары и услуги у двух иностранных лиц, а также арендовало помещение у городского комитета управления имуществом. За январь 2004 г. ЗАО должно осуществить выплаты контрагентам, а также удержать с этих выплат НДС и перечислить его в бюджет:
15 января подлежит уплате иностранной компании N 1 сумма 350 000 руб. (в том числе НДС 53 390 руб.) за приобретенные товары;
21 января подлежит уплате иностранной компании N 2 сумма 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) за оказанные информационные услуги;
7 января подлежит уплате арендная плата в размере 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) за аренду помещения у муниципального органа.
Поскольку у ЗАО возникло три ситуации, по которым общество выступает в качестве налогового агента, заполнять разд.1.2 и 2.2 декларации придется по каждому налогоплательщику, за которого уплачивается налог, отдельно. В данном случае в декларации за январь 2004 г., поданной обществом в налоговые органы в срок до 20 февраля 2004 г., отражаются следующие данные:
по иностранной организации N 1
Раздел 1.2
--------------------------------T-----------T--------------------¬
¦ Показатели ¦ Код строки¦Значение показателей¦
+-------------------------------+-----------+--------------------+
¦Наименование ¦ 002 ¦Иностранная ¦
¦налогоплательщика - ¦ ¦организация N 1 ¦
¦иностранного лица, реализующего¦ ¦ ¦
¦товары (работы, услуги) на ¦ ¦ ¦
¦территории Российской Федерации¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-----------+--------------------+
¦Сумма налога, исчисленная к ¦ 030 ¦ 53 390 ¦
¦уплате в бюджет (руб.) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-----------+---------------------
Раздел 2.2
--------------------------T------T----------T----------T---------¬
¦ Налогооблагаемые объекты¦ Код ¦ Налоговая¦Ставка НДС¦Сумма НДС¦
¦ ¦строки¦ база ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Реализация товаров ¦ 050 ¦ 350 000 ¦ 18/118 ¦ 53 390 ¦
¦(работ, услуг), сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога по которым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исчисляется и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачивается организацией¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в качестве налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦агента, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦по товарам (работам, ¦ 070 ¦ 350 000 ¦ 18/118 ¦ 53 390 ¦
¦услугам) иностранных лиц,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦не состоящих на учете в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговых органах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Всего начислено ¦ 170 ¦ х ¦ х ¦ 53 390 ¦
L-------------------------+------+----------+----------+----------
по иностранной организации N 2
Раздел 1.2
--------------------------------T-----------T--------------------¬
¦ Показатели ¦ Код строки¦Значение показателей¦
+-------------------------------+-----------+--------------------+
¦Наименование ¦ 002 ¦Иностранная ¦
¦налогоплательщика - ¦ ¦организация N 2 ¦
¦иностранного лица, реализующего¦ ¦ ¦
¦товары (работы, услуги) на ¦ ¦ ¦
¦территории Российской Федерации¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-----------+--------------------+
¦Сумма налога, исчисленная к ¦ 030 ¦ 18 000 ¦
¦уплате в бюджет (руб.) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-----------+---------------------
Раздел 2.2
--------------------------T------T----------T----------T---------¬
¦ Налогооблагаемые объекты¦ Код ¦ Налоговая¦Ставка НДС¦Сумма НДС¦
¦ ¦строки¦ база ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Реализация товаров ¦ 050 ¦ 118 000 ¦ 18/118 ¦ 18 000 ¦
¦(работ, услуг), сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога по которым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исчисляется и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачивается организацией¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в качестве налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦агента, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦по товарам (работам, ¦ 070 ¦ 118 000 ¦ 18/118 ¦ 18 000 ¦
¦услугам) иностранных лиц,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦не состоящих на учете в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговых органах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Всего начислено ¦ 170 ¦ х ¦ х ¦ 18 000 ¦
L-------------------------+------+----------+----------+----------
по выплате муниципальному органу
Раздел 1.2
---------------------------------T----------T--------------------¬
¦ Показатели ¦Код строки¦Значение показателей¦
+--------------------------------+----------+--------------------+
¦Наименование органа ¦ 002 ¦Городской комитет ¦
¦государственной власти и ¦ ¦управления ¦
¦управления и органа местного ¦ ¦имуществом ¦
¦самоуправления, реализующего ¦ ¦ ¦
¦товары (работы, услуги) на ¦ ¦ ¦
¦территории Российской Федерации ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----------+--------------------+
¦Сумма налога, исчисленная к ¦ 030 ¦ 9000 ¦
¦уплате в бюджет (руб.) ¦ ¦ ¦
L--------------------------------+----------+---------------------
Раздел 2.2
--------------------------T------T----------T----------T---------¬
¦ Налогооблагаемые объекты¦ Код ¦ Налоговая¦Ставка НДС¦Сумма НДС¦
¦ ¦строки¦ база ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Реализация товаров ¦ 050 ¦ 59 000 ¦ 18/118 ¦ 9 000 ¦
¦(работ, услуг), сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога по которым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исчисляется и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачивается организацией¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в качестве налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦агента, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦по услугам органов ¦ 090 ¦ 59 000 ¦ 18/118 ¦ 9 000 ¦
¦государственной власти и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦управления и органов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по предоставлению в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦аренду федерального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества, имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦субъектов Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Федерации и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦муниципального имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+------+----------+----------+---------+
¦Всего начислено ¦ 170 ¦ х ¦ х ¦ 9 000 ¦
L-------------------------+------+----------+----------+----------
Следует обратить внимание на то, что если раньше налоговый агент, удержавший НДС с иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, мог по своему выбору перечислить в бюджет сумму удержанного налога либо непосредственно при осуществлении выплаты иностранному лицу, либо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. при очередной уплате налога за отчетный период), то с 1 января 2004 г. в соответствии с п.5 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" уплата налога должна производиться одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким иностранным юридическим лицам.
К.Павлович
Компания ENERGY CONSULTING
Подписано в печать
12.05.2004
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 20

Правомерно ли при исчислении налоговой базы частного нотариуса включать в состав расходов суммы, затраченные на приобретение мобильного телефона, при условии что сотовая связь будет единственным видом связи в нотариальной конторе? Включается ли в состав расходов стоимость абонентской платы за услуги сотовой связи? Каков порядок списания устаревшего аппарата?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также