На балансе организации числится основное средство, срок полезного использования которого составил 3 года. Амортизация начисляется линейным способом. Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за i квартал 2004 г., если в нашем регионе ставка налога составляет 2,2%?

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.375 НК РФ).
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.376 НК РФ).
На основании п.1 ст.380 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество (согласно п.4 ст.382 НК РФ) исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ.
Пример. Первоначальная стоимость основного средства составила 25 000 руб. Ежемесячная норма амортизации - 300 руб. На 1 января 2004 г. остаточная стоимость основного средства составила 20 000 руб.
Остаточная стоимость составила:
на 1 января 2004 г. - 20 000 руб.;
на 1 февраля 2004 г. - 19 700 руб. (20 000 руб. - 300 руб.);
на 1 марта 2004 г. - 19 400 руб. (19 700 руб. - 300 руб.);
на 1 апреля 2004 г. - 19 100 руб. (19 400 руб. - 300 руб.).
Среднегодовая стоимость основного средства за I квартал 2004 г. составит:
(20 000 руб. + 19 700 руб. + 19 400 руб. + 19 100 руб.) = 19 550 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составит:
19 550 руб. х 2,2% : 4 = 107 руб.
Е.Букач
Эксперт "ЭЖ Вопрос - ответ"
Подписано в печать
28.04.2004
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 17

Организация занимается научно-исследовательской деятельностью в области здравоохранения . Разработки ведутся по прямым договорам. Следует ли нам уплачивать налог на имущество и налог на прибыль в 2004 г.?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также