В марте мы продали компьютер за 10 000 руб. Его остаточная стоимость - 15 000 руб. Заполняя декларацию по налогу на прибыль, мы записали в доходах 10 000 руб. и в расходах - 10 000 руб. Ведь убыток от продажи сразу учесть мы не можем. Правильно ли мы заполнили декларацию?

Фактически налоговая база, с которой рассчитывается налог на прибыль, оказалась правильной и занижена не была. Однако в соответствии с установленным порядком вам следовало заполнить декларацию следующим образом.
Выручку от продажи компьютера в сумме 10 000 руб. отразите по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Остаточную стоимость компьютера в сумме 15 000 руб. вы указываете в строке 150 "Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией" приложения N 2 к листу 02. При этом у вас образуется убыток от продажи компьютера - 5000 руб. (15 000 - 10 000).
В соответствии с п.3 ст.268 НК РФ он принимается в целях налогообложения, но не сразу, а в особом порядке - в течение периода, который равен разнице между установленным сроком полезного использования компьютера и временем, в течение которого компьютер прослужил вашей фирме. Следовательно, в марте (и в I квартале тоже) включить полученный убыток в расходы вы не сможете. Поэтому 5000 руб. указывается по строке 200 "Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке" Приложения N 2 к листу 02.
Когда подсчитывается общая сумма расходов по строке 270 "Итого признанных расходов", то данные по строке 200 вычитаются из общей суммы расходов, отраженных по строкам 010 - 060, 110 - 190 и 260. В итоге вы выйдете на ту же сумму расходов по этой операции - 10 000 руб., и финансовый результат от указанной операции в целях налогообложения в I квартале будет равен нулю.
В дальнейшем, поделив полученный убыток на количество оставшегося срока эксплуатации, вы получите сумму, которая ежемесячно будет признаваться в составе прочих расходов и указываться вами начиная с апреля по строке 090 "Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода" Приложения N 2 к листу 02 декларации.
К.В.Новоселов
Заместитель начальника отдела
Департамента
налогообложения прибыли
МНС России
Подписано в печать
28.04.2004
"Главбух", 2004, N 9

В качестве вклада в уставный капитал наше предприятие получило оборудование от зарубежного учредителя. На таможне мы уплатили сборы и пошлину. Как списать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также