...Генподрядная организация, согласно учетной политике, применяет для исчисления НДС метод "по отгрузке". При этом НДС определяется с разницы объемов работ, предъявленных заказчику и принятых от субподрядчиков. В декларации по НДС отражается не вся сумма выручки, а только разница, с которой начисляется НДС.Правильно ли мы отражаем данные операции в бухучете и начисляем НДС?

Приведенные в вопросе проводки оформлены неверно. При отражении подобным образом хозяйственных операций в бухгалтерском учете и в налоговой декларации организация занижает облагаемую базу и сумму начисленного налога на добавленную стоимость на разницу между стоимостью работ, сданных заказчику и принятых от субподрядчика.
Данные операции необходимо отражать в учете следующим образом.
Приняты работы от субподрядчиков:
Дебет 20 "Основное производство" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - без НДС - 101 695 руб.;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" Кредит 60 - выделен НДС - 18 305 руб.
Работы сданы заказчику:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - на сумму стоимости сданных работ - 140 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - выделен НДС - 21 355,93 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 - на сумму стоимости субподрядных работ (без НДС) - 101 695 руб.;
Дебет 60 Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены субподрядные работы - 120 000 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 - после оплаты субподрядных работ НДС принят к вычету - 18 305 руб.
Таким образом, стоимость субподрядных работ учитывается на отдельном субсчете счета 20 без НДС. Сумма НДС учитывается отдельно на счете 19. Счета-фактуры субподрядных организаций хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур до оплаты субподрядных работ.
Заказчику выписывается счет-фактура на объем работ по генподряду (т.е. включая стоимость работ, выполненных собственными силами и субподрядными организациями). Поскольку организация использует метод определения выручки от реализации для начисления НДС "по отгрузке", счет-фактура заносится в книгу продаж после сдачи работ заказчику. Соответственно, и сумма НДС определяется от объема работ по генподряду. Данная сумма НДС (21 355,93 руб.) показывается к начислению в разд.I "Расчет общей суммы налога" налоговой декларации.
Сумма НДС по субподрядным работам принимается к вычету в том отчетном периоде, в котором эти работы оплачены субподрядчику. Счет-фактура регистрируется в книге покупок, а сумма НДС (18 305 руб.) включается в налоговую декларацию по разделу "Налоговые вычеты".
Аудиторы
ООО "Информбюро"
Подписано в печать
19.04.2004
"Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 2

...Организация учреждена в 2000 г. для выполнения функций заказчика-застройщика по строительству. На какие счета бухгалтерского учета следует относить расходы, связанные со строительством объекта с момента учреждения организации, в том числе расходы на содержание аппарата заказчика-застройщика?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также