...Организация, применявшая УСН, с 2005 г. перешла на общую систему налогообложения с применением метода начисления. В 2005 г. поступили денежные средства за отгруженные, но не оплаченные в 2004 г. товары. В январе 2005 г. организацией выплачена зарплата работникам за декабрь 2004 г., поступили к оплате счета за потребленные в 2004 г. энергоресурсы. В каком периоде и по какой системе налогообложения следует учитывать указанные расходы?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, перешедшие с 2005 г. с УСН на общепринятую систему налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль ведут учет доходов и расходов по операциям 2005 г. в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ с учетом правил, установленных п. 2 ст. 346.25 НК РФ. В этом случае к операциям, осуществляемым налогоплательщиком с начала налогового периода, в котором произошел переход на метод начисления, применяются правила ст. ст. 271 и 272 НК РФ. По сделкам, осуществленным налогоплательщиком до 2005 г., доход для целей налогообложения прибыли будет признаваться по мере поступления оплаты. Аналогичным образом (по моменту оплаты) следует признавать расходы, осуществленные налогоплательщиком до 2005 г. и оплаченные уже в период применения метода начисления. Указанные суммы доходов и расходов организации, начисленные, но не оплаченные в период применения УСН в 2004 г., в период применения в 2005 г. метода начисления могут быть учтены в составе внереализационных доходов и расходов по факту оплаты на основании п. 10 ст. 250 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как доходы и убытки прошлых лет (налоговых периодов), выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Н.А.Осипова
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
17.10.2005
"Аудиторские ведомости", 2005, N 11

Каков порядок исчисления налоговой базы и отражения прибыли при уступке права требования по кассовому методу определения доходов и расходов?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также