Организация продавала компьютеры за наличный расчет и в кредит. является ли она плательщиком енвд с того вида деятельности, за который банк проплатил за клиента? если да, то как начисляется ндс, как его выделять в счете-фактуре?
В соответствии с пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ система
налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности может применяться по решению
субъекта Российской Федерации в отношении
розничной торговли, осуществляемой через
магазины и павильоны с площадью торгового
зала по каждому объекту организации
торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и
другие объекты организации торговли, в том
числе не имеющие стационарной торговой
площади.
Согласно ст.346.27 НК РФ розничной
торговлей признаются торговля товарами и
оказание услуг покупателям за наличный
расчет. При этом в целях применения единого
налога под безналичным расчетом понимается
расчет платежными поручениями, по
аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а
также расчет в иных формах, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
установленными в соответствии с ним
банковским правилами и применяемыми в
банковской практике обычаями делового
оборота.
Статьей 819 ГК РФ установлено,
что по кредитному договору банк или иная
кредитная организация (кредитор) обязуется
предоставить денежные средства (кредит)
заемщику в размере и на условиях,
предусмотренных договором, а заемщик
обязуется возвратить полученную денежную
сумму и уплатить проценты на нее.
В
приведенной в вопросе сделке часть
стоимости товара оплачивается физическим
лицом (покупателем) через кассу организации
(наличные расчеты), а оставшаяся часть
стоимости товара перечисляется за него
банком. Банк, в свою очередь, заключает с
покупателем кредитный договор на эту сумму.
Вместе с тем покупателю денежные средства
по кредитному договору банк не передает, а
перечисляет организации за товар сразу на
расчетный счет. Таким образом, данный
кредитный договор не соответствует
условиям договора кредита.
Предпринимательская деятельность,
связанная с розничной торговлей товарами,
осуществляемой налогоплательщиками с
использованием любых безналичных форм
расчетов, не подпадает под действие системы
налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности.
На основании п.7 ст.346.26 НК
РФ налогоплательщики, осуществляющие
наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей обложению единым
налогом на вмененный доход, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны
вести раздельный учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций в
отношении предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, и предпринимательской
деятельности, в отношении которой
налогоплательщик уплачивает налоги в
общеустановленном порядке.
В
соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база
по НДС при реализации товаров (работ, услуг),
если иное не предусмотрено НК РФ,
определяется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), исчисленная исходя из цен,
определенных в соответствии со ст.40 НК РФ, с
учетом акцизов (для подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья) и без
включения в нее налога на добавленную
стоимость и налога с продаж.
Однако
положениями НК РФ не предусмотрено
начисление налога на часть стоимости
товара, и, очевидно, раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных
операций, подлежащих обложению единым
налогом либо налогообложению в
общеустановленном порядке, не может быть
обеспечен.
Следовательно, исходя из
вышеизложенного организации в части
реализации товара за наличный расчет по
договорам розничной купли-продажи являются
налогоплательщиками единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности, а в части реализации товара с
использованием смешанных форм расчета
должны производить уплату налогов в
общеустановленном порядке.
(По Письму
МНС России от 26.12.2003 N 01-2-03/2355)
Подписано в
печать
25.02.2004
"Бухгалтерия в
вопросах и ответах", 2004, N 3
