Организация получила 100%-ный аванс в 2003 г. и заплатила с него НДС по ставке 20%. Товары отгружены в 2004 г., когда ставка НДС составляет 18%. Как в этом случае рассчитать НДС при реализации товара?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. В связи с этим суммы авансовых платежей, полученные налогоплательщиками НДС до 31 декабря 2003 г. включительно, подлежат налогообложению этим налогом с учетом ставки в размере 20%.
При поставке товара после 1 января 2003 г., в счет которой получен аванс, в том числе в размере 100%-ной оплаты, счет-фактура, по мнению Минфина России, должен быть оформлен поставщиком с учетом ставки НДС в размере 18%.
Таким образом, по поставкам товаров, подлежащим обложению НДС, начиная с 1 января 2004 г. этот налог исчисляется с учетом ставки в размере 18%, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых платежей, полученных в счет выполнения таких поставок в 2003 г. с учетом ставки налога в размере 20%, по мнению Минфина России, подлежит зачету в общеустановленном порядке.
(По Письму Минфина России от 08.12.2003 N 04-03-11/103.)
Подписано в печать
23.01.2004
"Налоговое планирование", 2004, N 1

Облагается ли налогом на прибыль плата родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также