По экспортной сделке был получен аванс, с которого уплачен НДС - 20%. Была произведена отгрузка, и в течение 180 дней организация собирает пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%. В этот период времени возникает обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль. Как правильно рассчитать налоговую базу по прибыли?

В соответствии с п.1 ст.162 НК РФ организация-экспортер, получившая аванс в счет предстоящего экспорта товаров, обязана заплатить в бюджет НДС с суммы полученного аванса.
Если организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления, то сумма поступившего аванса в налоговом учете никак не отражается и на определение налоговой базы по налогу на прибыль не влияет.
После отгрузки товара на экспорт в бухгалтерском и налоговом учете организации отражается выручка от реализации.
Стоимость товаров, реализованных на экспорт, облагается НДС по ставке 0% (п.1 ст.164 НК РФ). Для подтверждения нулевой ставки организации дается 180 дней, чтобы собрать все необходимые документы. До истечения 180 дней НДС со стоимости реализованных товаров организацией не начисляется (п.9 ст.165 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль в состав доходов включается выручка от реализации, уменьшенная на сумму НДС (п.1 ст.248 НК РФ). Поскольку до истечения 180 дней у организации-экспортера нет обязанности исчислять и уплачивать НДС со стоимости отгруженных на экспорт товаров, выручка от их реализации в полном объеме включается в налоговую базу по налогу на прибыль (без уменьшения на сумму НДС, уплаченную при получении аванса).
Если организация в установленном порядке подтвердит правомерность применения нулевой ставки НДС, то она сможет возвратить из бюджета сумму НДС, уплаченную при получении аванса. Возвращенная сумма НДС для целей налогообложения прибыли в составе доходов учитываться не будет.
Т.Крутякова
Подписано в печать
19.01.2004
"Новая бухгалтерия", 2004, N 2

За выполненные работы, облагаемые НДС, с нами расплатились векселем банка. Этот вексель отдан в оплату за приобретенное здание. Можно ли принять НДС к вычету после постановки здания на баланс и регистрации в регистрационной палате?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также