При исчислении налога на прибыль по итогам года предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб. В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб. Просим разъяснить: убыток переносится на будущее с учетом суммы резерва или без учета ?

Налогоплательщики, понесшие убыток в прошлом году, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (п.1 ст.283 НК РФ). При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной согласно ст.274 НК РФ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл.25 НК РФ и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в соответствии с той же главой НК РФ (п.8 ст.274 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в том числе и на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.252 НК РФ).
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная с учетом положений п.4 ст.266 НК РФ, включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ).
С учетом вышесказанного предприятие должно перенести на будущее полную сумму убытка в размере 20 тыс. руб.
И.Кирюшина
Подписано в печать
21.11.2003
"Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 12

...Заказчик перечисляет деньги на счет генподрядчику, который перечисляет их субподрядчикам за минусом стоимости своих услуг . Как отразить эти операции в бухучете? В связи с тем что генподрядчик пользуется льготой по налогу на прибыль, по какой ставке следует облагать прибыль от оказания субподрядчикам услуг?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также