Как заполнить новую форму Отчета о прибылях и убытках, если по данным бухгалтерского и налогового учета за период организация получила убыток?

Чтобы заполнить форму N 2, рассмотрим такой пример. По данным бухгалтерского учета доходы организации за 2003 г. составили 1000 тыс. руб., расходы - 1040 тыс. руб., таким образом, убыток равен 40 тыс. руб.
По данным налогового учета за 2003 г. организация получила доходы также в сумме 1000 тыс. руб., а ее расходы составили 1005 тыс. руб. Убыток в целях налогообложения прибыли равен 5 тыс. руб.
Расходы в бухгалтерском учете превышают расходы в налоговом учете на сумму сверхнормативных расходов - суточных, расходов на рекламу, представительских расходов - 35 тыс. руб.
Условный доход по налогу на прибыль (налог на бухгалтерский убыток) начислим проводкой:
Дебет 68 Кредит 99
- 9,6 тыс. руб. (40 тыс. руб. х 24%) - начислен условный доход по налогу на прибыль.
Постоянная разница в 35 тыс. руб. (1040 - 1005) приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО), которое отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 68
- 8,4 тыс. руб. (35 тыс. руб. х 24%) - отражено ПНО.
В целях налогообложения прибыли полученный убыток переносится на будущее в соответствии со ст.283 НК РФ. Этот убыток мы учтем в налоговом учете в следующих налоговых периодах, поэтому у нас в бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА):
Дебет 09 Кредит 68
- 1,2 тыс. руб. (5 тыс. руб. х 24%) - сформирован ОНА.
Отразим сделанные проводки на счетах бухгалтерского учета.
Счет 99 Счет 68
------T------ ------T------
40 ¦ 9,6 9,6 ¦ 8,4
8,4¦ ¦ 1,2
------+------ ------+------
38,8¦ ¦ 0
Счет 09
------T-------
1,2 ¦
------+-------
1,2 ¦
Теперь заполним Отчет о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках
(фрагмент)
(тыс. руб.)
------------------------------------------------------T----------¬
¦Прибыль (убыток) до налогообложения ¦ (40) ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ 1,2 ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ - ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦Текущий налог на прибыль ¦ - ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ¦ (38,8) ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦Справочно. ¦ 8,4 ¦
¦Постоянные налоговые обязательства (активы) ¦ ¦
L-----------------------------------------------------+-----------
Л.М.Колесенкова
Начальник
отдела методологии
производственного
и налогового учета
Минфина России
Подписано в печать
17.11.2003
"Учет. Налоги. Право", 2003, N 43

...ПБОЮЛ, осуществляя розничную торговлю, заключил с другим предпринимателем договор поручения. В соответствии с условиями розничная реализация принадлежащих доверителю товаров осуществляется поверенным от своего имени . Кто фактически осуществляет розничную торговлю и подлежит налогообложению ЕНВД?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также