Недавно постоянный поставщик предоставил нам скидку. Расскажите, пожалуйста, как отразить ее в учете.

Бухгалтерский учет скидок у покупателя зависит от того, когда они предоставлены - в момент продажи продукции или уже после ее отгрузки.
В первом случае все довольно просто. Согласно п.5 ПБУ 5/01 товары принимаются к учету в сумме фактических затрат. То есть предприятию достаточно провести в учете свою покупку по цене с учетом скидки. Правда, для налогового учета нужно помнить о том, что фактическая цена сделки не должна отклоняться от рыночной стоимости товаров больше чем на 20 процентов (ст.40 НК РФ). В противном случае налоговики могут скорректировать установленную цену. Правда, им придется доказать, что стоимость они "поправили" правильно.
Второй вариант значительно труднее. Изначально покупатель приходует товары по цене без скидок и начисляет по ним НДС. В дальнейшем поставщик предоставляет фирме скидку, которую нужно учесть в сумме внереализационных доходов на счете 91 (Письмо МНС России от 25 июля 2002 г. N 02-3-08/84-Ю216). Кроме того, придется скорректировать и НДС.
Не все просто и с оформлением документов. В книге покупок бухгалтер зарегистрирует два счета-фактуры: один на стоимость товара, а второй, "отрицательный", - на сумму скидки.
Пример. Торговое предприятие "Блеск" купило у фирмы "ТрансТрейд" мебель на сумму 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.). По договору поставщик предложил покупателю скидку в размере 5 процентов от стоимости, если тот оплатит счет в течение месяца. Расчетные документы поступили 1 августа, а задолженность перед поставщиком погашена 17-го числа этого же месяца. Бухгалтер фирмы "Блеск" сделает такие проводки:
1 августа
Дебет 41 Кредит 60
- 1 500 000 руб. (1 800 000 - 300 000) - оприходована мебель;
Дебет 19 Кредит 60
- 300 000 руб. - начислен НДС по приобретенным товарам;
17 августа
Дебет 60 Кредит 91/1
- 75 000 руб. (1 500 000 руб. x 5%) - учтена в составе внереализационных доходов сумма скидки без НДС;
-------------------¬
¦Дебет 19 Кредит 60¦
L-------------------
- 15 000 руб. (300 000 руб. x 5%) - сторнирован НДС с суммы скидки;
Дебет 60 Кредит 51
- 1 710 000 руб. (1 800 000 - 75 000 - 15 000) - погашена задолженность перед поставщиком;
Дебет 68 Кредит 19
- 285 000 руб. (300 000 - 15 000) - принят к вычету НДС.
В книге покупок бухгалтер "Блеска" зарегистрирует два счета-фактуры: от 1 августа - на стоимость мебели и от 17 августа - на величину полученной скидки. Рассчитывая налог на прибыль, в состав внереализационных расходов нужно включить скидку в размере 75 000 руб., с которой фирма заплатит 18 000 руб.
Возможен еще один вариант, когда скидка предоставлена покупателю уже после того, как он оплатил и продал (отпустил в производство) товар. В этом случае фирма также корректирует НДС, но на сумму скидки уменьшает уже себестоимость продукции (счет 90).
В.Чайкин
Подписано в печать
29.07.2003
"Московский бухгалтер", 2003, N 8

Нашу организацию налоговые органы оштрафовали за неприменение кассового аппарата. В ходе служебного разбирательства было выяснено, что виновником является наш продавец. Мы считаем, что нас незаконно подвергли штрафу, поскольку нарушение допустил он, а не организация. Правы ли мы?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также