Сотрудник находился на больничном с 15.11.2001 по 15.02.2002. Начисления сумм по больничному листу и удержание суммы НДФЛ произведены в феврале 2002 г. В декабре 2002 г. начислен отпуск за период с 03.01.2003 по 20.01.2003 и удержан НДФЛ. Каков порядок отражения в налоговой карточке начисленных сумм по больничному и отпуску, относящихся к разным налоговым периодам?..

Согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии с порядком заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, приведенным в Приложении к форме N 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686, в случае выплаты налогоплательщику пособия по уходу за больным ребенком, сумм в уплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены. Таким образом, начисленная в феврале 2002 г. сумма в оплату больничного листа за ноябрь, декабрь 2001 г., январь и февраль 2002 г., должна соответственно отражаться в полях ноября, декабря 2001 г., января и февраля 2002 г. Начисленная и выплаченная в декабре 2002 г. сумма в оплату очередного отпуска за январь 2003 г. должна отражаться в поле января 2003 г.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, то разница указывается в строке "Долг по налогу за налогоплательщиком". В случае, если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по налогу за налоговым агентом" разд.3 формы N 1-НДФЛ.
Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующий период в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки по форме N 2-НДФЛ взамен ранее представленной. При оформлении этой справки ей следует присвоить новый номер и указать другую дату составления.
И.Давыдова
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
28.04.2003
"Финансовая газета", 2003, N 18

Каков порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим ежемесячную выплату ренты , в том числе заключенным до вступления в силу Закона n 57-ФЗ?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также