...В организации принята учетная политика по налогу на прибыль "по отгрузке". Нужно ли отражать факт реализации товара в момент его передачи покупателю, с которым заключен договор, где указано, что право собственности сохраняется за поставщиком, пока товар не оплачен, т.е. на дату отгрузки - Д-т 45, К-т 41, на дату оплаты - Д-т 51, К-т 62, Д-т 62, К-т 90-1, Д-т 90-2, К-т 45.

Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующего условия: право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана). Если переход права собственности на товары происходит в момент оплаты, то такие товары отражаются на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости, стоимость которых в дальнейшем включается в налоговую базу при расчете налога на имущество. Таким образом, все записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.
При исчислении налога на прибыль моментом получения дохода признается момент фактической реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Так как перехода права собственности до поступления оплаты не происходит, то и оснований для отражения реализации в налоговом учете нет.
Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
Подписано в печать
29.01.2003
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 5

...Организация являлась конкурсным кредитором банка . Арбитражным судом банк признан банкротом. Наше требование не удовлетворено из-за отсутствия денежных средств у банка. По определению арбитражного суда задолженность считается не реальной для взыскания. Как данную ситуацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также