...Ресторан принимает заказы на обеды, банкеты и т.п. с предварительной оплатой от физических и юридических лиц. Причем стоимость блюд ресторана одинакова для всех наших клиентов. Учет продуктов и готовых блюд ведется по продажным ценам. Как должно производиться исчисление налога с продаж и как отражаются такие операции в бухучете?

Согласно ст.349 части второй НК РФ объектом налогообложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Причем данные операции признаются объектом налогообложения только в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет либо с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Исходя из приведенного определения, для исчисления налога с продаж необходимо выполнение двух существенных условий:
1) товары (работы, услуги) должны быть переданы (приняты) покупателям - физическим лицам (переход права собственности);
2) должна быть произведена их фактическая оплата (наличными деньгами или посредством пластиковых карт).
Таким образом,
- независимо от видов расчетов продажа товаров юридическим лицам не облагается налогом с продаж;
- авансовые платежи (предварительная оплата), даже произведенные наличными денежными средствами, не могут быть включены в облагаемую налогом с продаж базу, так как в рассматриваемой ситуации услуги организации общепита еще не были оказаны потребителю (то есть отсутствует сам факт реализации).
Однако если предварительная оплата была произведена наличными денежными средствами, то подразумевается, что после фактического оказания услуг потребителям возникает объект обложения налогом с продаж.
Рассмотрим порядок исчисления налога с продаж и отражения данных операций в бухгалтерском учете на условном примере.
Пример. В конце месяца ресторан в счет предстоящих услуг (заказ банкета) получил от физических лиц предварительную оплату наличными денежными средствами в размере 6300 руб. (в том числе налог с продаж 300 руб., НДС 1000 руб.). Помимо этого, предварительный заказ сделала и одна организация, уплатив аванс наличными деньгами в размере 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).
Фактически услуги были оказаны (организованы банкеты) в следующем месяце. Себестоимость всех реализованных услуг составила 7000 руб. Налоговая ставка по налогу с продаж в регионе установлена в размере 5%. Ставка НДС по данным услугам определена налоговым законодательством в размере 20%.
В бухгалтерском учете организации общепита будут сделаны следующие проводки:
---------------------------------T--------T--------T-------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦ В месяце получения предварительной оплаты: ¦
+--------------------------------T--------T--------T-------------+
¦1. Получена предварительная ¦ 50 ¦ 62 ¦ 12 300 ¦
¦оплата за организацию банкета от¦ ¦(субсчет¦ ¦
¦физических лиц и от организации ¦ ¦"Авансы ¦ ¦
¦наличными денежными средствами ¦ ¦получен-¦ ¦
¦(6300 руб. + 6000 руб.) ¦ ¦ные") ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦2. Исчислен НДС с суммы ¦ 62 ¦ 68 ¦ 2 000 ¦
¦авансовых платежей (за минусом ¦(субсчет¦(субсчет¦ ¦
¦налога с продаж) ¦"Авансы ¦"Расчеты¦ ¦
¦((6300 руб. - 300 руб. + ¦получен-¦по НДС")¦ ¦
¦6000 руб.) : 1,2 х 20%) ¦ные") ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦3. Перечислен НДС, исчисленный с¦ 68 ¦ 51 ¦ 2 000 ¦
¦авансовых платежей ¦(субсчет¦ ¦ ¦
¦ ¦"Расчеты¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС")¦ ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦ Проводки в следующем месяце: ¦
+--------------------------------T--------T--------T-------------+
¦4. Реализованы (оказаны) услуги ¦ 62 ¦ 90 ¦ 12 300 ¦
¦общепита физическим лицам и ¦ ¦(субсчет¦ ¦
¦организации ¦ ¦"Выруч- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка") ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦5. Списана себестоимость ¦ 90 ¦ 20 ¦ 7 000 ¦
¦реализованных товаров ¦(субсчет¦ ¦ ¦
¦ ¦"Себе- ¦ ¦ ¦
¦ ¦стои- ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж")¦ ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦6. Восстановлена величина НДС, ¦ 68 ¦ 62 ¦ 2 000 ¦
¦уплаченная в бюджет с авансовых ¦(субсчет¦(субсчет¦ ¦
¦платежей ¦"Расчеты¦"Авансы ¦ ¦
¦ ¦по НДС")¦получен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ные") ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦7. Задолженность по оплате услуг¦ 62 ¦ 62 ¦ 12 300 ¦
¦погашена авансовым платежом ¦(субсчет¦ ¦ ¦
¦ ¦"Авансы ¦ ¦ ¦
¦ ¦получен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ные") ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦8. Начислен налог с продаж по ¦ 90 ¦ 68 ¦ 300 ¦
¦реализованным услугам ¦(субсчет¦(субсчет¦ ¦
¦ ¦"Налог с¦"Расчеты¦ ¦
¦ ¦продаж")¦по ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогу с¦ ¦
¦ ¦ ¦продаж")¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦9. Начислен НДС по реализованным¦ 90 ¦ 68 ¦ 2 000 ¦
¦услугам ¦(субсчет¦(субсчет¦ ¦
¦ ¦"НДС") ¦"Расчеты¦ ¦
¦ ¦ ¦по НДС")¦ ¦
+--------------------------------+--------+--------+-------------+
¦10. Прибыль от реализации услуг ¦ 90 ¦ 99 ¦ 3 000 ¦
¦(12 300 руб. - 300 руб. - ¦(субсчет¦ ¦ ¦
¦2000 руб. - 7000 руб.) ¦"При- ¦ ¦ ¦
¦ ¦быль / ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦
¦ ¦от ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж")¦ ¦ ¦
L--------------------------------+--------+--------+--------------
Подписано в печать Ответы на вопросы подготовлены
14.10.2002 консалтинговым агентством

"Советник" "Консультант Бухгалтера", 2002, N 11

Несколько организаций заключили между собой договор простого товарищества . При этом часть выручки от реализации товаров и услуг поступает в виде наличных денежных средств. Как в данном случае следует производить исчисление и уплату налога с продаж?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также