Предприятие получило от своего клиента аванс в сумме 120 000 руб. в счет предстоящих поставок продукции предприятия. Разъясните, пожалуйста, действующий порядок обложения НДС по авансам.

Согласно п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
На основании п.4 ст.164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст.162 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
При этом поскольку продукция предприятия по условиям вопроса не определена, то в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.
Из вышесказанного следует, что предприятие должно начислить и уплатить в бюджет НДС с авансов полученных в сумме, равной 20 000 руб. (120 000 руб. x 20% / (100% + 20%)). В случае осуществления реализации продукции предприятия НДС по реализации начисляется, а НДС с авансов принимается к зачету.
Подписано в печать
09.08.2002
"Консультант Бухгалтера", 2002, N 9

Торговое предприятие до 1 апреля 2002 г. занималось реализацией подакцизных товаров. С 1 апреля 2002 г. включительно мы торгуем товарами, освобожденными от налогообложениями акцизами. Можем ли мы претендовать на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также