Какие требования существуют к порядку заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями?

Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.03.2002 N БГ-3-05/153 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка его заполнения", а также в соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и в целях обеспечения поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование утверждены форма расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Порядок ее заполнения.
Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.
Расчет по авансовым платежам заполняется страхователем в трех экземплярах. Страхователь может самостоятельно снять копии с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить их подписью работника территориального органа МНС России с указанием даты его представления.
Второй экземпляр (или копия) расчета по авансовым платежам возвращается страхователю с отметкой работника территориального органа МНС России на первом листе расчета по авансовым платежам о дате его представления.
Третий экземпляр (или копия) расчета по авансовым платежам передается территориальным органом МНС России в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации с отметкой работника территориального органа МНС России на первом листе расчета о дате его представления.
Расчет по авансовым платежам может быть представлен страхователем в налоговый орган лично, через представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке расчет по авансовым платежам по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При заполнении расчета по авансовым платежам необходимо иметь в виду следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись страхователя (для организации (обособленного подразделения организации) - подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью (штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его) наличии.
Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Страхователь представляет в налоговый орган расчет по авансовым платежам на бланке установленной формы. В случае использования бланка расчета по авансовым не установленной формы расчет налоговыми органами не принимается.
После заполнения и комплектования расчета по авансовым платежам страхователю необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Страница N", расположенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02.
Первый лист расчета по авансовым платежам заполняется страхователем до раздела "Заполняется налоговым органом". При заполнении первого листа расчета по авансовым платежам необходимо указать:
- отчетный период, за который представляется расчет по авансовым платежам (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
- точное наименование налогового органа, в который представляется, и его код;
- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче расчета по авансовым платежам индивидуальным предпринимателям (физическим лицом) - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
для российской организации:
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-7);
- по месту нахождения обособленного подразделения КПП согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-8);
- ИНН и КПП крупнейшего налогоплательщика согласно Свидетельству о постановке на счет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС);
для иностранной организации:
- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма Г 2401 ИМД) и / или информационного письма (форма 2201И);
для физического лица:
- ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4);
Регистрационный номер ПФР страхователем указывается в соответствии с записью в Извещении страхователя.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в расчете по авансовым платежам, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В случае если расчет по авансовым платежам в налоговый орган приносит представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в расчете. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания расчет по авансовым платежам;
- количество страниц, на которых составлен расчет по авансовым платежам;
- подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.
Органы государственной власти, перечисленные в п.2 ст.245 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку "ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или по месту нахождения ее обособленного подразделения" и строку "Регистрационный номер ПФР"
В разделе "Заполняется работником налогового органа" страхователем никакие записи и отметки не производятся.
На листе 2 расчета по авансовым платежам указывается:
- адрес, указанный в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);
- в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "V";
адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;
- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации;
для обособленного подразделения:
- адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи расчета по авансовым платежам в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения;
- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения организации.
В случае подачи расчета по авансовым платежам обособленным подразделением организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, обособленным подразделением заполняется также адрес головной организации, указанный в учредительных документа, и адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (при его несовпадении с адресом, указанным в учредительных документах).
На листе 3 расчет по авансовым платежам указываются сведения о страхователе - иностранной организации:
- контактный телефон указывается главного бухгалтера либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранно организации;
- в подразделе А указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;
- в подразделе B "Код страхователя в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код страхователя, присвоенный в стране инкорпорации;
- в подразделе C указывается полное наименование иностранной организации;
- в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";
- в подразделе E указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.
На листе 4 расчета по авансовым платежам заполняются сведения только об индивидуальных предпринимателях и физических лицах.
Для взаимодействия налогового органа с индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) указывается номер контактного телефона. При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.
В случае неуказания ИНН на первом листе адресной части расчета персональные данные индивидуального предпринимателя (физического лица) сообщаются по всему перечню, приведенному в таблице.
При заполнении сведений в данной таблице об индивидуальном предпринимателе или физическом лице:
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
- место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если индивидуальный предприниматель (физическое лицо) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
- в строке "гражданство" указывается название государства, гражданином которого является индивидуальный предприниматель (физическое лицо). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.
При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.
Порядок заполнения разд.I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам".
По строкам 0100 - 0140 отражается база для начисления страховых взносов за отчетный период - всего, в том числе за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.
Базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная ст.237 гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, включая перечисленные в ст.239 Налогового кодекса РФ. Не учитываются в составе базы суммы, указанные в ст.238 Налогового кодекса РФ.
Показатели строки 0100 по графам 3, 5, 7 должны соответствовать показателям граф 3, 7, 13, отраженным по строке "Итого" Расчета заполнения строк 0300 и 0400.
Строка 0100 по графам 3 - 8 определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Строка 0200 по графам 3 - 8 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего" определяется как сумма строк 0300 и 0400.
Строка 0210 по графам 3 - 8 определяется как сумма строк 0220, 0230, 0240.
По строкам 0200 - 0240 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода по графам 3 - 8 определяется как сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 03410 и 0440.
По строке 0300 "Из них: Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за отчетный период, всего" по графам 3, 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 5, 9, 15 строки "Итого" Расчета заполнения строк 0300 и 0400.
По строке 0400 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего" по графам 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 11, 17 строки "Итого" Расчета для заполнения строк 0300 и 0400.
По строке 0310 в графах 3, 5, 7 и по строке 0410 в графах 5, 7 "В том числе последний квартал отчетного периода" отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала календарного года по предыдущий календарный месяц.
Данные, отражаемые по строкам 0200 - 0240 в графе 9 расчета по страховым взносам, должны соответствовать данным строк 0500 - 0540 графы 3 расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу.
Графа 9 "Всего по данным страхователя" определяется суммированием граф 3, 5, 7 по каждой строке расчета.
Графа 10 "Всего по данным

В какой срок сдается расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также