Иностранная компания оказывает нашей организации консультационные услуги и услуги по обучению сотрудников. Услуги оказываются на территории Эстонии. Просим дать рекомендации по оформлению первичных документов.

В Письме Управления МНС по г. Москве от 13 октября 2000 г. N 15-08/43029, а также в Письме Управления МНС по г. Москве от 2 декабря 1999 г. N 15-14/14322 указано, что для неудержания российским источником выплаты налога на доход иностранного юридического лица основанием являются:
- контракт российского налогоплательщика с иностранным партнером на оказание последним услуг не на территории Российской Федерации;
- первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг.
Требования к оформлению первичных документов содержаться в Письме Управления МНС по г. Москве от 13 октября 2000 г. N 15-08/43029, а также в Перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и права на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок (утвержденном МВЭС России от 1 июля 1997 г. N 10-83/2508, ГТК России от 3 июля 1997 г. N 01-23/13044 и ВЭК РФ от 9 июля 1997 г. N 07-26/3628).
В соответствии с этими нормативными актами оказание профессиональных деловых услуг (консультационных, юридических, бухгалтерских и др., поименованных в Перечне) подтверждается актом приемки - сдачи, счетом / счетом - фактурой.
Оказание услуг в области образования и обучения подтверждается удостоверением, свидетельством, сертификатом, дипломом.
Считаем необходимым подчеркнуть, что налоговые органы требуют подтверждать факт оказания услуг за пределами Российской Федерации "соответствующим образом оформленными первичными документами" (см, например, Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 февраля 2000 г. N 15-14/6281, Письмо Управления МНС по г. Москве от 6 декабря 1999 г. N 15-14/17847, Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 апреля 2000 г. N 15-08/15673).
Кроме того, для отнесения расходов по оплате услуг в состав себестоимости продукции (работ, услуг) необходимо документально подтвердить их производственное назначение.
В связи с этим к указанным выше документам (актам, счетам) мы рекомендуем прилагать отчеты или справки иностранной фирмы, содержащие информацию о составе и характере оказанных услуг.
Подписано в печать
10.08.2001
"Консультант Бухгалтера", 2001, N 9

...Предприятие осуществляет производство и реализацию продукции. Выручка для целей налогообложения определяется "по отгрузке". В договоре с одним из покупателей предусмотрено, что право собственности на реализуемую продукцию переходит к покупателю только после полной ее оплаты. Как отразить в учете данную операцию? В какой момент следует начислить НДС?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также