Предприятие "А" реализовало предприятию "В" товар на сумму 120 единиц с отсрочкой платежа на 2 месяца. Предприятие "А" получило от предприятия "В" его собственный вексель номинальной стоимостью 120 единиц и с процентной ставкой 25% со сроком платежа по предъявлении, но не ранее 2 месяцев от даты его выдачи. В какой сумме отражается реализация товара у предприятия "А"?..

Выручка от реализации товара отражается у продавца по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в той сумме, которая предусмотрена договором между ним и покупателем и, соответственно, указана в расчетных документах. Согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (далее - действующий План счетов), задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается на отдельном субсчете счета 62. В том случае, если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя, предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и убытки" (на величину процента).
Аналогичный порядок учета задолженности, погашаемой векселем, предусмотрен Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2001 N 94н (далее - новый План счетов).
Реализация товара, получение векселя и его погашение по истечении двух месяцев оформляются в учете предприятия "А" проводками:
1) при применении действующего Плана счетов:
на дату отгрузки продукции:
дебет счета 62 кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на сумму выручки от реализации товаров - 120 единиц;
дебет счета 46 кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом" - на сумму налога на добавленную стоимость - 20 единиц;
дебет счета 46 кредит счета 41 "Товары" - на сумму покупной стоимости товаров;
на дату получения векселя:
дебет счета 62, субсчет "Векселя полученные", кредит счета 62 - на сумму задолженности, обеспеченной векселем, - 120 единиц;
на дату оплаты векселя (по истечении двух месяцев):
дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет "Векселя полученные" - на сумму погашения задолженности, обеспеченной векселем, - 120 единиц;
дебет счета 51 кредит счета 80 - на сумму процентов по векселю - 5 единиц (120 ед. x 25% : 12 мес. x 2 мес.);
2) при применении нового Плана счетов:
на дату отгрузки продукции:
дебет счета 62 кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - на сумму выручки от реализации товаров - 120 единиц;
дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на добавленную стоимость - 20 единиц;
дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", кредит счета 41 - на сумму покупной стоимости товаров;
на дату получения векселя:
дебет счета 62, субсчет "Векселя полученные", кредит счета 62 - на сумму задолженности, обеспеченной векселем, - 120 единиц;
на дату оплаты векселя (по истечении двух месяцев):
дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 62, субсчет "Векселя полученные" - на сумму погашения задолженности, обеспеченной векселем, - 120 единиц;
дебет счета 51 кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - на сумму процентов по векселю - 5 единиц (120 ед. x 25% : 12 мес. x 2 мес.).
В соответствии с п.25 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" объектом налогообложения при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности. При этом согласно п.32 указанной Инструкции для целей налогообложения размер выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем товаров (продукции, работ, услуг), т.е. без учета процентов по векселю.
Таким образом, суммы начисленных процентов не включаются в налоговую базу по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Подписано в печать
10.07.2001
"Консультант Бухгалтера", 2001, N 8

...Предприниматель занимается реализацией продуктов питания. Для работы в i квартале 2000 г. приобретены холодильники. С 01.04.2000 предприниматель уплачивает ЕНВД. При сдаче декларации за 2000 г. налоговый инспектор включил в затраты четвертую часть стоимости холодильников. Имел ли предприниматель право включить полную стоимость холодильников в затраты i квартала?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также