...Предприятие производит сельскохозяйственную продукцию. В каком размере должны быть начислены суммы ЕСН, если работнику начислено за месяц 2950 руб., в том числе: основная заработная плата - 1000 руб.; премия - 1000 руб.; районный коэффициент 15% - 300 руб.; дотация на питание - по 20 руб. за каждый из рабочих дней - 400 руб.; дотация продукцией - 250 руб.?

Прежде всего, в облагаемую базу по единому социальному налогу (взносу) не включаются суммы дотаций, финансируемых из средств фонда потребления, относящихся к средствам нераспределенной прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов).
Это следует из п.4 ст.236 гл.24 части второй НК РФ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом РФ от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ).
Таким образом, облагаемая база по налогу составит 2300 руб. (2950 руб. - 400 руб. - 250 руб.), а сумма налога - 600 руб. 30 коп. (2300 руб. х 26,1%).
Вместе с этим необходимо отметить, что дополнительная налоговая база может возникнуть с доходов, выплачиваемых в пользу работников в натуральной форме. Связано это с тем, что в соответствии с п.4 ст.237 части второй НК РФ выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров, (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, определенных с учетом ст.40 части первой НК РФ.
Исходя из этого, если в течение непродолжительного времени (обычно принимается один месяц) отпускная цена в пользу сторонних организаций отклонялась от цен, исходя из которых стоимость продукции включалась в расчет заработка работника (цены принимаются с учетом НДС и налога с продаж), то в целях налогообложения по единому социальному налогу (взносу) принимается использованная цена. Если же отпускная цена в пользу сторонних лиц превышает расчетную цену более чем на 20%, то в целях налогообложения цена должна быть скорректирована исходя из подтвержденной документальной рыночной цены на данную продукцию.
При этом при определении и признании рыночной цены в соответствии с п.10 ст.40 части первой НК РФ используются официальные источники информации о рыночных ценах на соответствующие товары (работы, услуги).
В этом случае если расчетные цены будут меньше, нежели рыночные, то организация должна в целях избежания применения к ней штрафных санкций исчислить налоговую базу исходя из рыночных цен.
Пример. В заработок работника в качестве натуральной премии организация приняла расчетные цены на сельскохозяйственную продукцию в 30 руб., всего выдано 50 единиц продукции на сумму 1500 руб.
Допустим, сторонним лицам организация в текущем месяце отпускала такую продукцию по следующим ценам:
1) 33 руб., что менее чем на 20% превышает расчетную цену в 30 руб. - необходимости в корректировке налоговой базы по единому социальному налогу (взносу) нет;
2) 38 руб., что более чем на 20% превышает расчетную цену в 30 руб. - следует откорректировать налоговую базу исходя из рыночных цен на продукцию:
а) допустим, рыночная цена на продукцию согласно документально подтвержденным материалам составляет 28 руб., что меньше нежели расчетная цена в 30 руб. - надобности в корректировке налоговой базы нет;
б) допустим, рыночная цена составляет 34 руб., что больше нежели расчетная цена в 30 руб. - следует откорректировать налоговую базу на разницу в 200 руб. ((34 руб. - 30 руб.) х 50 ед.) - всего налоговая база составит 2500 руб. (2300 руб. + 200 руб.), а сумма единого социального налога (взноса) - 652 руб. 50 коп. (2500 руб. х 26,1%).
Подписано в печать
14.03.2001
"Консультант Бухгалтера", 2001, N 4

...Компания реализует товары, не облагаемые НДС. НДС, уплачиваемый при покупке основных средств, включаем в их стоимость. При реализации основных средств сумму НДС рассчитываем как разницу между их ценой с учетом уплаченного НДС и без включения налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества. Правильно ли мы определяем налоговую базу?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также