По какой ставке удерживать НДФЛ с сотрудника из Белоруссии, который у нас работает с марта 2005 г.? И какие бухгалтерские записи следует делать, выдавая зарплату иностранцу?

В вашем случае с белоруса вы должны удерживать сейчас НДФЛ по ставке 30 процентов. Ведь по общему правилу ставка налога для иностранного работника зависит от того, сколько дней в календарном году он находится на территории России. Если этот срок меньше 183 дней - такой работник считается нерезидентом. Об этом прямо говорится в п. 2 ст. 11 НК РФ. В этом случае НДФЛ с его зарплаты надо удерживать по ставке 30 процентов.
Если же в течение календарного года иностранец пробудет в России 183 дня и более, он считается резидентом и ставка НДФЛ для него равна 13 процентам. Об этом говорится в п. 1 ст. 224 НК РФ.
Определить срок пребывания иностранного работника в России можно по отметкам о его въезде и выезде, которые таможенники проставляют в паспорте. При этом совершенно не важно, сколько раз за год работник уезжал из России и в нее возвращался. Важно лишь определить суммарный срок его пребывания на российской территории за год.
Вы должны удерживать сейчас НДФЛ по ставке 30 процентов. Ведь с марта 2005 г. прошло менее 183 дней. При этом в учете ежемесячно нужно делать такие записи:
Дебет 20 Кредит 70
- начислена зарплата иностранцу;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ"
- удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;
Дебет 70 Кредит 50
- выдана зарплата иностранцу.
Однако как только срок пребывания сотрудника в России в текущем году достигнет 183 дней, удержанный налог придется пересчитать с начала года исходя из ставки 13 процентов. При этом излишне удержанный налог можно вернуть. Для этого белорус должен написать соответствующее заявление на имя руководителя вашей фирмы. Такой порядок установлен п. 1 ст. 231 НК РФ. А бухгалтер должен сделать записи:
--------------------------------------------------------¬
¦Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ"¦
L--------------------------------------------------------
- отражена излишне удержанная сумма НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50
- выдана иностранцу излишне удержанная сумма налога.
Д.А.Волошин
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
27.07.2005
"Главбух", 2005, N 15

Во время проверки, посвященной НДС, налоговики обнаружили, что у нас нет приказа об учетной политике. За это нарушение инспектор выписал нам штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ и по ст. 126 НК РФ. Правы ли проверяющие?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также