Работник организации уволился по собственному желанию до окончания того рабочего года, в счет которого он получил отпуск. Как правильно отразить в учете сумму, подлежащую удержанию в установленном порядке за неотработанные дни отпуска при увольнении работника?

В бухгалтерском учете информация о расчетах с персоналом по оплате труда, в том числе по оплате отпусков, отражается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, по дебету - выплаченные суммы заработной платы, а также суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.
При увольнении работника в том отчетном году, в котором он получил отпускные, по нашему мнению, сумма удержанной из заработной платы задолженности за неотработанные дни отпуска отражается в бухгалтерском учете методом "красное сторно" по дебету счетов затрат и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Бухгалтерские записи в том отчетном году, в котором работник получил отпускные, будут следующими:
Д-т сч. 20 "Основное производство"
(23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы"),
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
начислена заработная плата работнику;
Д-т сч. 20 "Основное производство"
(23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы"),
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
методом "красное сторно" уменьшена начисленная работнику заработная плата на сумму задолженности за неотработанные дни отпуска;
Д-т сч. 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
списана за счет собственных средств организации сумма, нереальная для взыскания с работника.
Бухгалтерские записи в году, следующем за годом, в котором работник получил отпускные:
Д-т сч. 20 "Основное производство"
(23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы"),
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
начислена заработная плата работнику;
Д-т сч. 20 "Основное производство"
(23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы"),
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
методом "красное сторно" уменьшена начисленная работнику заработная плата на задолженность за неотработанные дни отпуска в пределах имеющейся суммы;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"
уменьшена начисленная работнику заработная плата на задолженность за неотработанные дни отпуска сверх имеющейся суммы как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
Д-т сч. 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
списана за счет средств организации сумма, нереальная для взыскания с работника.
В случае отсутствия прибыли прошлых лет или иных аналогичных источников можно рекомендовать отнести эту сумму на убытки отчетного года, но произвести корректировку налогооблагаемой прибыли по строке 4.24 (Приложение 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Подписано в печать М.Г.Филиппова
20.11.2000 Главный аудитор

ЗАО "Аудиторский центр
"Аудит - эксперт"
"Бухгалтерский учет", 2000, N 23

АО увеличило размер уставного капитала путем выпуска дополнительных акций. Дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости. Оплата акций производилась имуществом и денежными средствами. Включается ли сумма разницы между номинальной стоимостью и ценой реализации дополнительно выпущенных акций в налогооблагаемую базу по расчету налога на прибыль?..  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также