...Автомобиль, принадлежащий предприятию, попал в аварию, его списывают с баланса. Автомобиль застрахован, износ к моменту аварии - 100%. Страховое возмещение и оприходованные запчасти были отражены по кредиту счета 80. Учитываются ли эти суммы для целей налогообложения? Как определяется рыночная цена в отношении запчастей, полученных при ликвидации автомобиля?

В соответствии с п.п.94 и 95 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н (далее - Методические указания), списание с баланса автомобиля оформляется актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-4), в котором указываются, в частности, причина аварии, причина выбытия с обоснованием причин нецелесообразности дальнейшего использования и невозможности восстановления автомобиля, состояние основных узлов, деталей, конструктивных элементов.
В бухгалтерском учете операции по ликвидации автомобиля отражаются следующими проводками (см. п.101 Методических указаний).
1. Дебет 47 Кредит 01 - списана балансовая стоимость автомобиля.
2. Дебет 02 Кредит 47 - списан износ, начисленный к моменту ликвидации.
3. Дебет 47 Кредит 23 - списаны затраты по ликвидации автомобиля.
4. Дебет 80 Кредит 47 - отражены убытки от списания автомобиля (п.102 Методических указаний) в составе чрезвычайных расходов (п.13 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
5. Дебет 10 (12) Кредит 80 - оприходованы запчасти, полученные при ликвидации автомобиля (п.96 Методических указаний).
6. Дебет 51 Кредит 65 - получено страховое возмещение.
7. Дебет 65 Кредит 80 - полученная страховка включена в состав чрезвычайных доходов (п.9 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
При исчислении налога на прибыль сумма страхового возмещения и стоимость оприходованных запчастей, отраженные по кредиту счета 80 (проводки 5 и 7), будут включаться в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (п.14 Положения о составе затрат..., утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552).
В то же время убытки от списания автомобиля, отраженные по дебету счета 80 (проводка 4), будут включаться в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения, как расходы по операциям, связанным с получением внереализационных доходов (см. п.15 Положения о составе затрат...).
В соответствии с п.96 Методических указаний запчасти, полученные при ликвидации автомобиля, принимаются к учету по рыночной стоимости.
В соответствии с п.10.3 ПБУ 9/99 рыночная стоимость полученных активов определяется на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п.10.3 ПБУ 9/99).
При оприходовании запчастей, бывших в употреблении, рыночная цена должна определяться предприятием исходя из рыночных цен на аналогичные запчасти, сложившихся на дату принятия запчастей к учету, с учетом степени начисленного по ним износа.
Подписано в печать Т.Крутякова

10.08.2000 "АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 8

Я являюсь руководителем и участником общества с ограниченной ответственностью, состоящего из двух участников, имеющих равные доли в уставном капитале - по 50%. Второй учредитель не принимает участия в работе общества. На предложение выйти из состава ООО и получить стоимость принадлежащей ему доли не соглашается...  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также