Дебиторская задолженность, возникшая в результате отгрузки продукции покупателю, переуступается третьему лицу по договору цессии. Что является моментом для удержания и выплаты налогов при переуступке права требования дебиторской задолженности? Предприятие определяет выручку в целях налогообложения "по оплате".

В соответствии с п.13 Положения о составе затрат для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Президиум ВАС РФ в своем Информационном письме от 14.11.1997 N 22 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль" (п.14) сообщает, что при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом.
В соответствии с гражданским законодательством уступка требования предполагает безусловную замену лица в обязательстве. То есть поставщик товара (цедент по договору цессии) после уступки права требования цессионарию выбывает из обязательства и перестает быть кредитором по договору поставки.
Поэтому передача права требования дебиторской задолженности по поставленным товарам должна оформляться у продавца как погашение дебиторской задолженности:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму дебиторской задолженности, право требования которой передано.
Такой порядок учета предусмотрен, в частности, Письмом Госналогинспекции по г. Москве от 20.03.1998 N 30-08/6981 "О налогообложении", доведенного до московских плательщиков налогов на основании Писем Госналогслужбы России от 10.02.1998 N 07-2-06/2/151 и от 27.02.1998 N 03-4-09/41.
Таким образом, обязательства поставщика, определяющего выручку "по оплате", перед бюджетом по уплате налогов по договору поставки возникают в момент заключения договора цессии.
Подписано в печать
14.06.2000
"Консультант Бухгалтера", 2000, N 7

...В каком порядке следует применять положения Федерального закона от 02.01.2000 n 36-ФЗ в части использования в расчетах за приобретаемые товары векселя третьего лица, полученного налогоплательщиком в обмен на собственные векселя? В каком порядке производится зачет суммы НДС?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также