Какие налоговые санкции предусмотрены в Налоговом кодексе?

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным за налоговое правонарушение.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции налагаются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа подлежит перечислению только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
------------------------------------T----------------------------¬
¦ Виды налоговых правонарушений ¦ Ответственность ¦
¦ ¦ за их совершение ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Нарушение срока постановки на учет ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦в налоговом органе (ст.116) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Уклонение от постановки на учет в ¦Штраф в размере 10% от ¦
¦налоговом органе (осуществление ¦доходов, полученных в ¦
¦деятельности без постановки на учет¦течение указанного времени в¦
¦в налоговом органе в течение более ¦результате такой ¦
¦90 дней со дня истечения ¦деятельности, но не менее ¦
¦установленного срока подачи ¦20 тыс. руб. ¦
¦заявления о постановке на учет в ¦ ¦
¦налоговом органе) (ст.117) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Нарушение срока представления в ¦ ¦
¦налоговый орган информации об ¦ ¦
¦открытии и закрытии счета в ¦ ¦
¦каком-либо банке: ¦ ¦
¦если это не повлекло за собой ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦неуплату налогов (ч.1 ст.118) ¦ ¦
¦если это повлекло за собой неуплату¦Штраф в размере 10% от общей¦
¦налогов (ч.2 ст.118) ¦суммы денежных средств, ¦
¦ ¦поступивших на счет за ¦
¦ ¦период задержки ¦
¦ ¦представления или ¦
¦ ¦непредставления сведений об ¦
¦ ¦открытии этого счета ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Непредставление налогоплательщиком ¦Штраф в размере 5% от суммы ¦
¦или его законным представителем в ¦налога, подлежащей уплате на¦
¦установленный законодательством о ¦основе этой декларации, за ¦
¦налогах и сборах срок налоговой ¦каждый полный месяц со дня, ¦
¦декларации в налоговый орган по ¦установленного для ее ¦
¦месту учета, при отсутствии ¦представления, но не более ¦
¦признаков налогового правонарушения¦25% от указанной суммы ¦
¦(ч.1 ст.119) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Непредставление налогоплательщиком ¦Штраф в размере 50% общей ¦
¦или его законным представителем ¦суммы денежных средств, ¦
¦налоговой декларации в налоговый ¦поступивших на счет за ¦
¦орган в течение более 180 дней по ¦период задержки ¦
¦истечении установленного ¦представления или ¦
¦законодательством о налогах срока ¦непредставления сведений об ¦
¦представления такой декларации ¦открытии этого счета ¦
¦(ч.2 ст.118) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Нарушение установленного срока ¦Штраф в размере 50 руб. за ¦
¦представления документов и (или) ¦каждый непредставленный ¦
¦иных сведений, а равно заявление ¦документ ¦
¦налогоплательщика об отказе ¦ ¦
¦должностному лицу налогового ¦ ¦
¦органа, проводящему налоговую ¦ ¦
¦проверку, представить имеющиеся у ¦ ¦
¦налогоплательщика и запрашиваемые ¦ ¦
¦документы и (или) иные сведения, ¦ ¦
¦необходимые для проведения в ¦ ¦
¦установленном порядке такой ¦ ¦
¦проверки, а также уклонение от ¦ ¦
¦представления указанных документов ¦ ¦
¦и (или) иных сведений (ч.3 ст.119) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Грубое нарушение <*> организацией ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦правил учета доходов и расходов и ¦ ¦
¦объектов налогообложения: ¦ ¦
¦если эти деяния совершены в течение¦ ¦
¦одного налогового периода ¦ ¦
¦(ч.1 ст.120) ¦ ¦
¦если эти деяния совершены в течение¦Штраф в размере 15 тыс. руб.¦
¦более одного налогового периода ¦ ¦
¦(ч.1 ст.120) ¦ ¦
¦если эти деяния повлекли занижение ¦Штраф в размере 10% от суммы¦
¦дохода (ч.1 ст.120) ¦неуплаченного налога, но не ¦
¦ ¦менее 15 тыс. руб. ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Нарушение правил составления ¦Штраф в размере 3 тыс. руб. ¦
¦налоговой декларации, выразившееся ¦ ¦
¦в несвоевременном или неправильном ¦ ¦
¦отражении в декларации доходов и ¦ ¦
¦расходов, источников доходов, ¦ ¦
¦исчисленной суммы налога и (или) ¦ ¦
¦других данных, связанных с ¦ ¦
¦исчислением и уплатой налога ¦ ¦
¦(ч.4 ст.120) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Нарушение правил составления ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦налоговой декларации ¦ ¦
¦налогоплательщиком, т.е. ¦ ¦
¦неотражение или неполное отражение,¦ ¦
¦а равно ошибки, приводящие к ¦ ¦
¦занижению сумм налогов, подлежащих ¦ ¦
¦уплате (ст.121) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Неуплата или неполная уплата сумм ¦Штраф в размере 20% ¦
¦налога в результате занижения ¦от неуплаченных ¦
¦налогооблагаемой базы или ¦сумм налога ¦
¦неправильного исчисления налога по ¦ ¦
¦итогам налогового периода, ¦ ¦
¦выявленные при выездной налоговой ¦ ¦
¦проверке налоговым органом ¦ ¦
¦(ч.1 ст.122). ¦ ¦
¦Те же действия, совершенные ¦Штраф в размере 40% от ¦
¦умышленно ¦неуплаченных сумм налога ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Невыполнение налоговым агентом ¦Штраф в размере 20% от ¦
¦возложенных на него ¦суммы, подлежащей удержанию ¦
¦законодательством о налогах и ¦и перечислению ¦
¦сборах обязанностей по удержанию с ¦ ¦
¦налогоплательщика и (или) ¦ ¦
¦перечислению в бюджет удержанных ¦ ¦
¦сумм налогов (ст.123) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Незаконное воспрепятствование ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦налогоплательщиком доступу ¦ ¦
¦должностного лица налогового ¦ ¦
¦органа, проводящего налоговую ¦ ¦
¦проверку, на территорию или в ¦ ¦
¦помещение налогоплательщика (кроме ¦ ¦
¦жилых помещений) (ст.124) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Несоблюдение налогоплательщиком или¦Штраф в размере 10 тыс. руб.¦
¦налоговым агентом установленного ¦ ¦
¦порядка владения, пользования и ¦ ¦
¦(или) распоряжения имуществом, на ¦ ¦
¦которое наложен арест (ст.125) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Непредставление налоговому органу ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦сведений о налогоплательщике, ¦ ¦
¦выразившееся в отказе организации ¦ ¦
¦предоставить имеющиеся у нее ¦ ¦
¦документы, со сведениями о ¦ ¦
¦налогоплательщике по запросу ¦ ¦
¦налогового органа, проводящего ¦ ¦
¦налоговую проверку, а равно иное ¦ ¦
¦уклонение от предоставления таких ¦ ¦
¦документов либо предоставление ¦ ¦
¦документов с заведомо ¦ ¦
¦недостоверными сведениями ¦ ¦
¦(ч.1 ст.126). ¦ ¦
¦Те же действия, если они совершены ¦Штраф в размере 500 руб. ¦
¦физическим лицом ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Отказ налогоплательщика от ¦Штраф в размере 5 тыс. руб. ¦
¦представления документов и ¦ ¦
¦предметов по запросу налогового ¦ ¦
¦органа, а равно непредставление их ¦ ¦
¦в установленный срок (ст.127) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Неявка либо уклонение от явки без ¦Штраф в размере 1 тыс. руб. ¦
¦уважительных причин лица, ¦ ¦
¦вызываемого по делу о налоговом ¦ ¦
¦правонарушении в качестве свидетеля¦ ¦
¦(ст.128) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Отказ свидетеля от дачи показаний, ¦Штраф в размере 3 тыс. руб. ¦
¦а равно дача заведомо ложных ¦ ¦
¦показаний (ст.128) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Отказ эксперта, переводчика или ¦Штрафа в размере 500 руб. ¦
¦специалиста от участия в проведении¦ ¦
¦налоговой проверки (ч.1 ст.129) ¦ ¦
+-----------------------------------+----------------------------+
¦Дача экспертом заведомо ложного ¦Штраф в размере 1 тыс. руб. ¦
¦заключения или осуществление ¦ ¦
¦переводчиком заведомо ложного ¦ ¦
¦перевода (ч.2 ст.129) ¦ ¦
L-----------------------------------+-----------------------------
--------------------------------
<*> Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Подписано в печать
25.06.1999
"Финансовая газета", 1999, N 26

Могут ли быть в ходе проверки изъяты документы?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также