...Предприятие заключило договор на поставку сплавов. Заказчик перечисляет аванс, а окончательный расчет производит после получения продукции. Предприятие перечисляет полученный аванс сторонней организации для закупки им сырья. Предприятие обязано уплатить НДС с поступившего аванса, в результате у него не хватает средств для оплаты поставщику сплавов. Как быть?)

В соответствии с п.1 ст.4 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" и п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость" предприятие обязано уплатить в бюджет НДС с суммы аванса, поступившего от заказчика по договору купли - продажи в счет предстоящей поставки продукции.
При этом предприятие сможет уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на сумму НДС, уплаченную поставщику продукции (сплавов), только после фактического получения (оприходования) указанной продукции (п.19 Инструкции N 39).
Таким образом, если предприятие получает аванс от заказчика и оплачивает счета поставщика в одном отчетном периоде, а продукция поступает от поставщика уже в следующих отчетных периодах, то предприятие обязано будет в соответствии с действующим законодательством уплатить в бюджет всю сумму НДС, исчисленную с поступившего аванса.
Учитывая, что такой порядок исчисления НДС действительно ставит предприятие в затруднительное финансовое положение, можно посоветовать в подобной ситуации заключать с заказчиком не договор купли - продажи, а договор поручения (гл.49 ГК РФ) или комиссии (гл.51 ГК РФ) на приобретение для заказчика (доверителя или комитента) указанной в договоре продукции. При таком оформлении отношений между предприятием и заказчиком в облагаемый НДС оборот у предприятия будет включаться только сумма получаемого им вознаграждения (п.3 ст.4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость"). А денежные средства, поступающие от заказчика на выполнение его поручения, не будут облагаться НДС, поскольку их получение предприятием никак не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Подписано в печать Т.Крутякова

10.04.1999 "АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07

...Предприятие приобретает по договору купли - продажи с частным предпринимателем ГСМ. Может ли предприятие - налогоплательщик НДС произвести зачет сумм НДС, фактически уплаченного поставщику - частному предпринимателю, не являющемуся плательщиком НДС. Правомерны ли действия предприятия по возмещению указанного НДС из бюджета?)  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также