Работникам предприятия, расположенного в тяжелых климатических условиях, выплачивается заработная плата и сумма коэффициента в размере 15%. Работник имеет двоих детей и право на вычеты, предусмотренные п.12 и пп."б" п.14 Инструкции n 35. Рассмотрите, пожалуйста, на примере расчет суммы подоходного налога...)

К сожалению, в предложенном примере автором вопроса не указан совокупный доход работника по месяцам, в которых исчислен доход. Поэтому при расчете подоходного налога будем исходить из следующего.
Заработная плата выплачивалась с января по декабрь включительно исходя из суммы 3500 руб. в месяц (всего 42 000 руб. за 12 мес.). Сумма коэффициента с января по декабрь включительно - 525 руб. в месяц (всего 6300 руб. за 12 мес.).
Порядок исчисления подоходного налога осуществляется в соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Если работнику выплачиваются суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, начисляемые к заработной плате, в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера, безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, то налог с них взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12%.
Согласно п.4, пп."а" и "б" п.6 ст.3 указанного выше Закона при исчислении подоходного налога полученный доход работника уменьшается в налогооблагаемом периоде на следующие суммы вычетов.
1. Необлагаемый минимум:
- в размере двукратной ММОТ за январь - 166,98 руб.
(83,49 х 2) х 1 <*>;
- в размере однократной ММОТ за февраль - апрель 250,47 руб.
(83,49 х 1 х 3) <**>.
-------------------------------
<*> За январь совокупный годовой доход работника составил 4025 руб., т.е. не превысил 5000 руб.
<**> С февраля совокупный годовой доход работника превысил 5000 руб. (составил 8050 руб.), следовательно, вычеты предоставляются в размере однократной ММОТ, а с мая - превысил 20 000 руб. (составил 20 125 руб.), поэтому вычеты за оставшиеся месяцы не предоставляются.
Общая сумма: 417,45 руб.
2. Необлагаемый минимум на содержание детей:
- в размере двукратной ММОТ на каждого ребенка за январь - 333,96 руб.
(83 49 х 2) х 1 х 2;
- в размере однократной ММОТ на каждого ребенка за февраль - апрель 500,94 руб.
(83,49 х 1) х 3 х 2 <***>.
-------------------------------
<***> Определение не облагаемых налогом минимумов на детей осуществляется в аналогичном порядке.
Общая сумма: 834, 9 руб.
В соответствии с п.12 Инструкции N 35 (см. также лист "М" Декларации о доходах (форма N 1)) для предоставления указанных вычетов совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, определяется с учетом сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплаченных в соответствии с законодательством за стаж работы, выплат за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. При этом расчет вычетов производится со всей суммы совокупного годового дохода, включая коэффициенты, а вычитаются они в полной сумме из суммы совокупного годового дохода без учета коэффициентов.
3. Отчисления в Пенсионный фонд 1% - 483 руб. (в том числе с суммы основной заработной платы - 420 руб., с суммы коэффициента - 63 руб.).
Расчет подоходного налога:
1) с основной заработной платы:
облагаемый доход: 42 000 - 420 - 417,45 - 834,9 = 40 327,65;
сумма подоходного налога (ст.6 Закона N 1998-1):
5400 + (40 327,65 - 40 000) x 20% = 5465,53;
2) с суммы коэффициента:
облагаемый доход: 6300 - 63 = 6237;
сумма подоходного налога: 6237 x 12% = 748,44.
Всего сумма подоходного налога: 6213,97.
Подписано в печать М.Бойкова

10.04.1999 "АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 4(07

...При расчете отпускных в 1998 г. предприятием из среднего заработка выделялись суммы коэффициентов и надбавок и облагались подоходным налогом по ставке 12%. При проведении проверки налоговая инспекция указала на то, что вся сумма отпускных должна облагаться налогом в составе валового совокупного дохода по прогрессивным ставкам. Правомерны ли требования ГНИ?)  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также