...Физические лица внесли в кассу организации займы для оплаты услуг сторонней организации и приобретения канцелярских товаров. Может ли организация оплатить указанные услуги в один день в размере 5000 руб., не внося предварительно денежные средства на расчетный счет, а выдав их в подотчет?

В настоящее время наличное денежное обращение в РФ регулируется Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденным Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П (далее - Правила от 5 января 1998 г.); Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центробанка РФ от 22 июля 1993 г. N 40, а также рядом других нормативных документов.
Именно первыми двумя документами введено понятие "лимит хранения наличных денежных средств".
Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать установленного лимита остатка.
Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.
Лимит хранения (остатка) денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем организациям (включая их представительства, филиалы и другие обособленные подразделения предприятия) независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим расчетный счет и кассу.
Так как установление лимита осуществляется по обращению предприятия, то следует предположить, что в нашем случае предприятие обратилось за установлением лимита только в одно из обслуживающих банковских учреждений.
Как же быть с двумя другими?
Отметим, что в соответствии с Правилами от 5 января 1998 г. по предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
В связи с этим, во избежание каких-либо недоразумений (банки вправе не реже одного раза в два года осуществлять проверки соблюдения правил ведения кассовых операций и условий работы с кассовой наличностью), в банки, в которых отсутствует информация об установлении лимита, следует представить данные об уже установленном лимите.
Так как обороты по счету 50 могут превышать размер установленного лимита хранения наличных денег, установленный банковским учреждением, предприятия вправе организовать расчеты по оказанным услугам и по закупкам канцелярских товаров через своих подотчетных лиц с таким расчетом, чтобы на конец рабочего дня сумма остатка по регистрам учета была меньше установленного лимита (в противном случае сумма превышения должна быть сдана на расчетный счет предприятия в одно из учреждений банка).
При этом расчеты с подотчетными лицами должны быть организованы следующим образом:
- выдача средств должна производиться лицам, поименованным в списке должностных лиц, которым допускается выдача денег под отчет (такой список определяется приказом руководителя предприятия);
- не допускается выдача денег под отчет лицам, за которыми числятся непогашенные авансы;
- выдача средств должна сопровождаться установлением срока, до которого работник обязан отчитаться об использовании аванса;
- не допускается вносить денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет (за несоблюдение данного требования для плательщика в соответствии с п.9 Указа Президента РФ от 16 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" определена финансовая санкция в виде штрафа, равного 2-кратному размеру суммы произведенного взноса);
- при использовании наличных денег подотчетным лицом должен быть соблюден предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время согласно Указания Центробанка РФ от 7 октября 1998 г. N 375-У между юридическими лицами лимит составляет 10 000 руб.; для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, продукты, сырье - 15 000 руб.; для предприятий и организаций торговли ГУИН МВД России при закупке товаров у юридических лиц - 15 000 руб.).
Лимит расчетов определен в разрезе одного платежа. Согласно Письму Центробанка РФ от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условий работы с денежной наличностью" под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно - материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.
Исходя из вышеизложенного в день получения займа в учете у предприятия могут быть оформлены следующие проводки:
дебет счета 50 кредит счета 94 "Краткосрочные займы" - получен заем (допустим в размере 6500 руб.);
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 - выданы суммы в подотчет для оплаты услуг сторонних предприятий и закупки канцелярских товаров - 5000 руб.
Например, предприятию установлен лимит в сумме 3000 руб.
Если по состоянию на начало рабочего дня в кассе числилось допустим 1500 руб., то на конец дня при условии отсутствия других операций по приходу - расходу наличности остаток составит 1500 + 6500 - 5000 = 3000 руб., что соответствует лимиту хранения наличности, установленному банком.
Подписано в печать
08.04.1999
"Консультант Бухгалтера", 1999, N 5

...Основной вид деятельности предприятия - розничная торговля продуктами питания. Приобретенные товары приходуются по продажным ценам с применением торговой наценки. Периодически производится реализация мелких оптовых партий продуктов юридическим лицам и индивидуальным частным предпринимателям. Как вести учет реализации товаров и торговой наценки?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также