Предприятие оптовой торговли уплатило штраф за невыполнение условий хозяйственного договора товарами со своего склада. Следует ли включать в реализацию стоимость отгруженных товаров? Какие бухгалтерские проводки должны быть в этом случае?

В данном случае расчет предприятия оптовой торговли со своим партнером (уплата штрафа за нарушение условий хозяйственного договора) производится путем совершения товарообменной операции.
В соответствии с п.2.5 Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль при осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка (пример 1), а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации (пример 2), но не ниже фактической себестоимости.
Пример 1. В счет уплаты штрафа торговое предприятие передало 10 единиц товара по договорной цене 120 руб. за единицу. В текущем месяце этим предприятием было реализовано 20 единиц такого или аналогичного товара по цене 120 руб. и 30 единиц по цене 150 руб. за единицу. При этом себестоимость реализованного товара составила 100 руб.
Для целей налогообложения выручка от данной операции должна определяться по средней цене реализации, равной 138 руб. (20 ед. х 120 руб. + 30 ед. х 150 руб.) : (20 ед. + 30 ед.), и, таким образом, составлять 1380 руб. (10 ед. х 138 руб.).
Пример 2. В текущем месяце не было реализации данного или аналогичного вида товаров. Последняя реализация осуществлялась в предыдущем месяце по цене 110 руб. за единицу товара.
Следовательно, в данном случае выручка для целей налогообложения от товарообменной операции будет составлять 1100 руб. (10 ед. х 110 руб.).
Порядок отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций разъяснен в Письме Минфина России от 30 октября 1992 г. N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе" и приведен ниже в таблице 1 (на основании данных примера 1):
Таблица 1
--------------------------------------------T------T------T------¬
¦ Содержание операции ¦Дебет ¦Кредит¦Сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+-------------------------------------------+------+------+------+
¦1. Признанный предприятием штраф за ¦ 80 ¦60, 76¦ 1200 ¦
¦нарушение условий хозяйственного договора ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------+------+------+------+
¦2. Отгружено (реализовано) товара ¦62, 76¦ 46 ¦ 1200 ¦
+-------------------------------------------+------+------+------+
¦3. Начислен НДС по реализации товаров ¦ 46 ¦ 68 ¦ 200 ¦
+-------------------------------------------+------+------+------+
¦4. Погашена задолженность партнеру ¦60, 76¦62, 76¦ 1200 ¦
L-------------------------------------------+------+------+-------
При этом предприятие должно произвести доначисление НДС на сумму 30 руб. ((1380 руб. - 1200 руб.) х 16,67%) (п.9 Инструкции о порядке исчисления НДС), налога на пользователей автомобильных дорог - на 3,75 руб. ((1380 руб. - 1200 руб. - 30 руб.) х 2,5%) (п.17 Инструкции Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"), а также скорректировать базу для исчисления налога на прибыль по строке 3 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль), на 150 руб. (1380 руб. - 1200 руб. - 30 руб.) (п.2.5 Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль).
Подписано в печать
10.03.1999
"Консультант Бухгалтера", 1999, N 4

Существуют ли нормы естественной убыли на цветы при их продаже? Если нет, то каким образом можно списать потери, образовавшиеся в результате того, что своевременно не проданные цветы увяли?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также