Наша фирма работает по "упрощенке". Единый налог платим с разницы между доходами и расходами. Мы купили у банка векселя, а затем выдали их учредителям - физическим лицам, погасив таким способом задолженность по дивидендам. Надо ли нам удерживать НДФЛ? И возникают ли при выдаче векселей у нашей фирмы налогооблагаемый доход и расходы, его уменьшающие?

Сначала ответим на первый вопрос.
По общему правилу фирма, выплатившая дивиденды физическим лицам, является налоговым агентом и должна удержать с доходов учредителей НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Это касается и организаций, работающих по упрощенной системе. Ведь от обязанностей налоговых агентов они не освобождены. Об этом четко говорится в п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
Однако НДФЛ можно удержать лишь в том случае, если доход выплачивается деньгами. Так сказано в п. 4 ст. 226 НК РФ.
Вы же выдали учредителям не деньги, а векселя. Поэтому для того, чтобы исполнить обязанность налогового агента, вам достаточно в течение месяца письменно уведомить свою налоговую инспекцию о выплаченном доходе (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, не позднее 1 апреля года, следующего за выплатой дивидендов, в инспекцию нужно представить справку о полученных учредителями доходах по форме 2-НДФЛ. Этого требует п. 2 ст. 230 НК РФ.
Теперь перейдем к расчету единого налога. Вексель третьего лица для целей налогообложения считается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Когда вы передали вексель учредителю, он получил от вас право собственности на эту ценную бумагу. То есть, погасив задолженность по дивидендам, ваша фирма реализовала вексель (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Значит, у вас возник налогооблагаемый доход - выручка от реализации. Сумма дохода при этом равняется задолженности по дивидендам.
А вот средства, которые вы истратили на покупку векселей, можно включить в расходы. Основание - пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем сказано, что на расходы списывается покупная стоимость товаров. Как мы уже сказали, вексель считается товаром, а значит, эта норма распространяется и на него. С таким подходом согласны и чиновники (см. Письмо Минфина России от 6 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/4).
К.С.Каляев
Эксперт журнала
"Главбух"
Подписано в печать
25.05.2005
"Главбух", 2005, N 11

Наш инспектор считает, что в счетах-фактурах поставщика обязательно должны быть дата и номер платежек, по которым оплачивались товары. Иначе мы не сможем принять "входной" НДС к вычету. Прав ли инспектор?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также