Организация заключила договор с иностранной компанией по предоставлению неисключительного права использования товарного знака и уплачивает по данному договору лицензионные платежи. Просим дать разъяснения по вопросу исполнения обязанности налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость по договору.

По мнению налоговых органов, изложенному в Письме МНС России от 17.05.2004 N 03-1-08/1222/17, при заключении договора, предусматривающего передачу права пользования товарным знаком, место реализации услуг определяется в соответствии с пп.5 п.1 ст.148 НК РФ, то есть по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, а при передаче права пользования по договору, предусматривающему его отчуждение, - согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.
В рассматриваемом случае в соответствии с пп.5 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации услуг не является территория РФ, следовательно, объекта обложения НДС не возникает.
На наш взгляд, в данном случае следует руководствоваться не пп.5 п.1 ст.148 НК РФ, а пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, согласно которому местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских и иных аналогичных прав.
При решении рассматриваемого вопроса в соответствии со ст.11 НК РФ следует руководствоваться Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском и смежных правах", поскольку НК РФ не расшифровывает понятий "передача в собственность" и "переуступка авторских прав".
Данный Закон не содержит понятия "передача в собственность" авторского права. Личные неимущественные права принадлежат автору независимо от его имущественных прав и сохраняются за ним в случае уступки имущественных прав на использование произведения на основании п.3 ст.15 Закона.
В Законе употребляются понятия "уступка" или "передача" прав на использование произведения, которые осуществляются на основании авторского договора о передаче исключительных или неисключительных прав (ст.30 Закона).
Таким образом, в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ говорится о его применении в отношении иных аналогичных прав, а Закон "Об авторском и смежных правах" применяет понятие "передача прав" как в отношении исключительных, так и в отношении неисключительных прав.
Исходя из изложенного следует, что возникает объект обложения налогом на добавленную стоимость и организация должна исполнить обязанности налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с суммы лицензионных платежей.
Консультационный отдел
ЗАО "Horwath МКПЦН"
Подписано в печать
25.02.2005
"Аудит и налогообложение", 2005, N 3

Организация работает в двух режимах налогообложения: ЕНВД и общий режим налогообложения. Собрание учредителей постановило выдать дивиденды учредителям-сотрудникам из чистой прибыли прошлых лет. Надо ли платить взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплаченных дивидендов?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также