Какие показатели нужно указывать по строкам 2, 2а, 2б и 3 счетов-фактур в случае реализации товаров обособленным подразделением организации?

Структурные подразделения организаций плательщиками НДС не являются. Ими признаются организации (ст.143 НК РФ). Поэтому если организации реализуют товары (работы, услуги) через свои подразделения, то счета-фактуры выписываются покупателям этими подразделениями от имени организации.
При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями нужно указывать:
в строке 2 - полное или сокращенное наименование организации-продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - адрес организации-продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - ИНН организации-продавца и КПП обособленного подразделения;
в строке 3 - наименование и почтовый адрес грузоотправителя (в случае выполнения работ и оказания услуг ставится прочерк).
При отгрузке товаров (работ, услуг) обособленным подразделениям следует указать:
в строке 4 - наименование и почтовый адрес грузополучателя (в случае выполнения работ и оказания услуг ставится прочерк);
в строках 6 и 6а - реквизиты организации-покупателя;
в строке 6б - КПП обособленного подразделения организации-покупателя.
Такой порядок был доведен рядом писем, вышедших в прошлом году. В частности, Письмами Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127 и от 16.06.2004 N 03-03-11/95, а также Письмом УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104 со ссылкой на Письмо МНС России от 26.08.2004 N 03-1-08/1880/18.
Очевидно, что на оформление счетов-фактур нужно обращать особое внимание. Ведь нарушение его порядка влечет право налогового органа отказать налогоплательщику в вычете сумм НДС. И, как показывает практика, налоговые органы активно это право используют. Надо отметить, что суды не всегда поддерживают контролирующие органы в их желании отказать в налоговом вычете по формальным обстоятельствам. Тем не менее учитывать подход налоговых органов необходимо, так как в случае отступления от него нужно быть готовым обосновать и защитить свою позицию.
117 14 февраля 2005 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
ООО "ПК"
Продавец --------------------------------------------------- (2)
127434, Москва, ул. Тимирязевская, д. 89 <1>
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7713124450 <2>
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
Он же <3>
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
Он же <3>, <4>
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
- - <5>
К платежно-расчетному документу N --------- от ------------- (5)
ООО "Молния"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
125373, Москва, ул. Василия Петушкова, д. 5 <6>
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7733152111 <2>
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
-------------T-----T------T-------T---------T-----T------T------T---------T------T---------¬
¦Наименование¦Еди- ¦Коли- ¦Цена ¦Стоимость¦В том¦Нало- ¦Сумма ¦Стоимость¦Страна¦Номер ¦
¦ товара ¦ница ¦чество¦(тариф)¦ товаров ¦числе¦говая ¦налога¦ товаров ¦проис-¦грузовой ¦
¦ (описание ¦изме-¦ ¦за еди-¦ (работ, ¦акциз¦ставка¦ ¦ (работ, ¦хожде-¦тамо- ¦
¦выполненных ¦рения¦ ¦ницу ¦ услуг),¦ ¦ ¦ ¦ услуг), ¦ния ¦женной ¦
¦ работ, ¦ ¦ ¦изме- ¦всего без¦ ¦ ¦ ¦ всего с ¦ ¦деклара- ¦
¦ оказанных ¦ ¦ ¦рения ¦ налога ¦ ¦ ¦ ¦ учетом ¦ ¦ции ¦
¦ услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налога ¦ ¦ ¦
+------------+-----+------+-------+---------+-----+------+------+---------+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------------+-----+------+-------+---------+-----+------+------+---------+------+---------+
¦Hewlett ¦ шт. ¦ 2 ¦ 10 000¦ 20 000 ¦ - ¦ 18 ¦ 3 600¦ 23 600 ¦ КНР ¦10126040/¦
¦Packard ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦171104/ ¦
¦LaserJet ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0178495/1¦
¦1100 <7> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----+------+-------+---------+-----+------+------+---------+------+----------
¦Всего к оплате ¦ 3 600¦ 23 000 ¦
L--------------------------------------------------------+------+----------
Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) Иванов <8>
Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.) Синицина <8>
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
--------------------------------
<1> В строках 2а и 6а указывается адрес в соответствии с учредительными документами.
<2> Отсутствие КПП является основанием для отказа в вычете НДС.
<3> В строках 3 и 4 нужно указать почтовые адреса грузоотправителя и грузополучателя.
<4> В строке 4 необходимо указать наименование и почтовый адрес грузополучателя, даже если он совпадает с покупателем в одном лице.
<5> Если в счет отгрузки товаров (работ, услуг) был получен аванс, строка 5 должна быть заполнена в обязательном порядке.
<6> Рукописный текст, вписанный в счет-фактуру, составленный на компьютере, приравнивается к исправлению.
<7> Если отдельные показатели счета-фактуры заполнены на иностранном языке, налоговый орган не вправе подтвердить правомерность вычета сумм НДС.
<8> Подписи в счете-фактуре обязательно должны быть расшифрованы.
М.Ракитина
Ведущий эксперт "БП"
Подписано в печать
17.02.2005
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 7

Является ли нарушением составления счета-фактуры, если при совпадении покупателя и грузополучателя товара в одном лице в строке 4 "грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указано "он же"?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также