...Согласно п. п. 4 и 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода. Таким образом, сумма создаваемых резервов по сомнительным долгам в налоговом периоде подвергается корректировке в пределах 10% от выручки. Должна ли организация при создании резерва в следующем налоговом периоде и его корректировке еще раз применять 10%-ное ограничение тех сумм резерва, которые не полностью использованы в прошлом году и перенесены на следующий налоговый период?

Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления.
Расчет сумм отчислений в резервы по сомнительным долгам производится налогоплательщиком каждый отчетный (налоговый) период по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам на каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Таким образом, вышеуказанное ограничение резерва в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода распространяется только на сумму вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам на данный отчетный (налоговый) период.
После того как сумма резерва по сомнительным долгам рассчитана на отчетный (налоговый) период с учетом требований ограничения в размере 10%, она корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Полученная после этой корректировки сумма резерва по сомнительным долгам направляется на погашение убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.
Р.Н.Митрохина
Консультант
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
08.02.2005
"Налоговый вестник", 2005, N 3

...В ходе ревизии в кассе кредитной организации выявлена недостача. Факт недостачи отражен в балансе как дебиторская задолженность за подотчетным лицом. Между кредитной организацией и работником заключен договор о полной материальной ответственности. Кредитная организация создала резерв по сомнительным долгам по указанной дебиторской задолженности. В отношении виновного возбуждено уголовное дело. Правильно ли поступила организация?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также