...Просим разъяснить порядок расчета финансового результата при составлении промежуточной отчетности с учетом отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства .

Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности" утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).
ОНА равняются произведению вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
ОНА отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.15 ПБУ 18/02).
ОНО равняются произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
ОНО отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
В связи с этим исходя из ваших данных в форме N 2 необходимо отразить следующие показатели (см. табл.).
Таблица
---------------------------------------------T-------------------¬
¦ Наименование показателя ¦За отчетный период ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Прибыль (убыток) до налогообложения ¦ -6468 ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ 1954 ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ 37 ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Текущий налог на прибыль ¦ (589 + 973) ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ¦ -6113 ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Справочно ¦ ¦
+--------------------------------------------+-------------------+
¦Постоянные налоговые обязательства (активы) ¦ 224 ¦
L--------------------------------------------+--------------------
Текущий налог на прибыль определяем по методике, указанной в ПБУ 18/02: условный доход (-6468 тыс. руб. х 24% : 100%) + ПНО (224 тыс. руб.) + ОНА (1954 тыс. руб.) - ОНО (37 тыс. руб.) = ТН (589 тыс. руб.).
Далее увеличиваем сумму налога на сумму штрафных санкций (973 тыс. руб.). Итого по данной строке: 1562 тыс. руб.
Чистый убыток по форме N 2 определяем следующим образом: убыток до налогообложения (-6468 тыс. руб.) + ОНА (1954 тыс. руб.) - ОНО (37 тыс. руб.) - ТН (1562 тыс. руб.) = -6113 тыс. руб.
Таким образом, чистый убыток по балансу и по форме N 2 идентичен и составляет 6113 тыс. руб.
Ю.Подпорин
Консультант
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
18.11.2004
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 47

Подлежат ли обложению НДС штрафные санкции по договорам аренды помещений, полученные от арендаторов - иностранных организаций, аккредитованных в Российской Федерации?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также