В сентябре 2004 г. обнаружила, что за июль через книгу покупок не проведен один счет-фактура. Товар при этом оплачен и получен. Соответственно, сумма НДС по этому счету-фактуре не отражена в декларации по НДС за июль. Как выйти из такой ситуации?

Не отразив в налоговой декларации сумму налога, указанную в счете-фактуре, вы фактически переплатили налог. Таким образом, никаких штрафных санкций вам не грозит. Исправить же ситуацию можно двумя способами.
Первый предполагает подачу уточненной декларации за июль, а также заявления о возврате или зачете переплаченной суммы налога на добавленную стоимость. Обратите внимание, что в данном случае возврат налога будет проводиться по общим правилам ст.78 НК РФ, а не по специальным правилам ст.176 Кодекса. А это значит, что для возмещения налога не придется ждать три месяца.
Второй способ исправления ситуации таков. "Потерянный" счет-фактуру можно учесть в текущем периоде. Дело в том, что вычет уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате (п.1 ст.171 НК РФ). Следовательно, неправильное применение вычета никак не влияет на величину налоговой базы. Поэтому производить ее перерасчет в месяце совершения ошибки, как этого требует ст.54 НК РФ, не надо. Кроме того, право налогоплательщика учесть счет-фактуру в текущем периоде подтверждает и судебная практика (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2004 по делу N Ф09-3072/04-АК).
А.Е.Крайнев
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
29.10.2004
"Учет. Налоги. Право", 2004, N 41

Занимаемся игорным делом. При этом у нас есть обособленные подразделения в трех разных субъектах РФ - Петербурге, Ленинградской и Псковской областях. Подскажите, можем мы зарегистрировать игровые столы и игровые автоматы по местонахождению головной организации или надо регистрировать эти объекты в каждом регионе.  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также