...В декларации по ЕСН за 2003 г. в строке 0900 была отражена задолженность ФСС РФ, равная 8594 руб. А по итогам 9 месяцев 2004 г. мы начислили страховые взносы - 2000 руб. Расходов на социальное страхование за отчетный период у нас не было. В строке 0900 Расчета по авансовым платежам мы отразили общий итог - 10 594 руб. Эту же сумму перечислили в бюджет. Правильно ли мы поступили?

К сожалению, неправильно, причем в ущерб вашему предприятию. Ведь в бюджет ФСС РФ подлежит уплатить 2000 руб., а не 10 594 руб.
Начислили ЕСН вы верно. И по строке 0900 совершенно правильно указали 10 594 руб. - в соответствии с правилами Порядка заполнения Расчета по авансовым платежам по ЕСН, утвержденного Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722. Однако обратите внимание: по строке 0900 указывается именно начисленная сумма, а не та, что подлежит уплате в ФСС РФ.
И в вашем случае начисленный налог не совпадает с той суммой, которую надо уплатить в бюджет ФСС РФ. Ведь в 2003 г. ваши расходы превысили начисленный налог. И в налоговой инспекции на вашем лицевом счете по ЕСН в части ФСС РФ на начало 2004 г. образовалась излишняя сумма в размере 8594 руб. Ее вы должны вычесть из суммы ЕСН по строке 0900, чтобы определить, сколько нужно заплатить в бюджет ФСС РФ.
То есть сумма платежа должна составить 2000 руб. (10 594 - 8594). Это будет видно также из Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ за 9 месяцев 2004 г. Ведь в ней вы показали: задолженность фонда на начало года - 8594 руб.; сумму, полученную на расчетный счет, - 8594 руб.; начисленный налог - 2000 руб.
Р.В.Шестакова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
УМНС России по г. Москве
Подписано в печать
13.10.2004
"Главбух", 2004, N 20

...В прошлом году мы были на общем режиме налогообложения. А с 1 января 2004 г. перешли на УСНО. В декабре 2003 г. фирма приобрела автомобиль за 34 000 евро и приняла его к учету. Согласно договору предусмотрена рассрочка платежа: мы должны перечислять по 8500 евро в июле и декабре 2004 г., а также в июле и сентябре 2005 г. Можно ли в текущем году включать оплаченные взносы в расходы?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также