...У организации есть АЗС. Топливораздаточные колонки входят в стоимость АЗС. Старые ТРК были заменены на новые. Функционально они одинаковы, но качество обслуживания выше. Как списать старые АЗС? Были приобретены запчасти к новым ТРК стоимостью до 10 тыс. руб. и более, но использоваться они будут не сразу. Как их учитывать?

В данном случае замена старых ТРК на новые не связана с их ремонтом из-за физического износа, поломки и т.п. Замена произошла в целях улучшения качества обслуживания. Объектом учета является АЗС в целом, ТРК - всего лишь отдельные элементы основного средства.
Предположим, что первоначальная стоимость ТРК (основного средства) в бухгалтерском и налоговом учете - 20 000 руб. Сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации ТРК, - 10 000 руб. Переоценка основного средства не производилась. Работы по демонтажу и утилизации ТРК выполнены собственными силами. Расходы составили 15 000 руб.
После демонтажа ТРК остались запчасти, пригодные для использования (ремонта других ТРК). Они были оприходованы на склад организации по рыночной стоимости 1000 руб., часть была продана за 826 руб. (в том числе НДС 126 руб.)
При списании ТРК у организации возникают внереализационные расходы в размере 25 000 руб., в том числе 10 000 руб. - остаточная стоимость ТРК; 15 000 руб. - стоимость работ по демонтажу и утилизации.
В бухгалтерском учете нужно сделать следующие записи:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01 - 20 000 руб. - списана первоначальная стоимость ТРК;
Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - 10 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - 10 000 руб. (20 000 - 10 000) - включена в состав прочих расходов остаточная стоимость ТРК;
Дебет 91-2, Кредит 23 (25, 26, 44, 69, 70 и др.) - 15 000 руб. - отражены расходы по демонтажу и утилизации ТРК;
Дебет 10-5, Кредит 91-1 - 1000 руб. - оприходованы запчасти, оставшиеся после демонтажа;
Дебет 62, Кредит 91-1 - 826 руб. - реализована часть демонтированных запчастей;
Дебет 91-2, Кредит 68 - 126 руб. - начислен НДС с выручки от реализации демонтированных запчастей;
Дебет 08, Кредит 60 - приобретены запчасти к новым ТРК;
Дебет 01, Кредит 08 - стоимость новых ТРК направлена на увеличение стоимости основного средства.
В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4) применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов основных средств.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1) применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:
а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:
по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;
б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6) применяется для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Карточки ведутся в одном экземпляре: на каждый объект - по форме N ОС-6, на группу объектов - по форме N ОС-6а.
Приобретенное оборудование приходуется по накладной ТОРГ-12.
Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
Подписано в печать
22.09.2004
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 39

Возможно ли отнесение суммы процентов, уплаченных ООО на основании решения о реструктуризации задолженности по налогам и сборам, к внереализационным расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также