...Организация является кредитором ликвидированного банка в связи с неисполнением им обязательств по уплате налогов по платежным поручениям организации. Правомерно ли организация включила суммы безнадежного долга банка во внереализационные расходы, отразив их в Отчете о прибылях и убытках по строке 130 и в Декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении n 7 к листу 02 по строке 130?

Из вопроса следует, что арбитражный суд завершил конкурсное производство в отношении банка его ликвидацией, а также погасил все требования кредиторов по причине недостаточности имущества должника. При этом решение арбитражного суда было принято до вступления в действие гл.25 НК РФ, то есть до 1 января 2002 г.
До 1 января 2002 г. расходы организаций от реализации продукции (работ, услуг) и внереализационные расходы, уменьшавшие налоговую базу по налогу на прибыль, учитывались в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
Пунктом 15 вышеуказанного Положения в состав внереализационных расходов подлежали включению убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания.
Согласно Приложению N 4 "Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" внереализационные доходы (расходы), поименованные в п.п.14 и 15 Положения о составе затрат, принимались для целей налогообложения в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.75 настоящего Положения.
Учитывая это, организация, о которой идет речь в вопросе, должна была отразить списание долга, нереального для взыскания, в Расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 г. в составе внереализационных расходов.
Р.Н.Митрохина
Консультант
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
07.09.2004
"Налоговый вестник", 2004, N 10

Организация осуществляет торговлю компьютерным оборудованием, периферийным оборудованием, а также комплектующими к ним. Продажа товаров осуществляется физическим и юридическим лицам по безналичному расчету. В связи с отсутствием правового определения оптовой торговли просим дать разъяснение, к какому виду торговли относится деятельность организации.  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также