Мы торгуем как оптом, так и в розницу. При этом оптовая торговля - на общем режиме налогообложения, розничная же подпадает под ЕНВД. Недавно мы купили основное средство, которое будет использоваться в обоих видах деятельности. Как определить первоначальную стоимость этого объекта и амортизировать его в налоговом учете?

В первоначальную стоимость основного средства, которая не подпадает под ЕНВД, вы должны включить все расходы, связанные с приобретением объекта (п.1 ст.257 НК РФ). Поскольку ваша организация осуществляет операции, как облагаемые НДС (оптовая торговля), так и не облагаемые (розничная торговля), то принять к вычету сумму входного НДС вы можете только в той пропорции, в которой вы будете использовать основное средство при осуществлении оптовой торговли (п.4 ст.170 НК РФ). Данную пропорцию определяют исходя из доходов от оптовой торговли в общей сумме выручки за налоговый период (месяц или квартал). Оставшуюся часть входного НДС, которая относится к розничной торговле, включают в первоначальную стоимость приобретенного объекта.
Итак, первоначальную стоимость вы подсчитали. Теперь в зависимости от срока службы основного средства необходимо определить сумму его ежемесячной амортизации. Однако ввиду того, что основное средство вы будете использовать в двух видах деятельности, доходы и расходы по которым должны учитывать раздельно, всю сумму ежемесячной амортизации при расчете налога на прибыль включать в расходы нельзя. Здесь нужно применять аналогичную пропорцию, как и при распределении НДС. А именно: расходы распределяют пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности (п.1 ст.272 НК РФ). И только ту часть амортизации, которая соответствует доле оптовой торговли, принимают для целей налогообложения прибыли. Оставшуюся часть амортизации относят на расходы по "вмененке".
М.Светлова
Эксперт ПБ
Подписано в печать
29.08.2004
"Практическая бухгалтерия", 2004, N 9

Мы работаем на "вмененке" и продаем товар в кредит. Первоначальный взнос покупатель оплачивает через кассу, а оставшуюся часть - на наш расчетный счет. В налоговой нам сказали, что мы должны заплатить все обычные налоги со всего оборота товаров, которые продали в кредит. Правы ли налоговики?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также