В 2003 г. организация, не являясь плательщиком НДС, получила аванс от покупателя. В июне 2004 г., уже будучи плательщиком НДС, она отгрузила товар под полученный аванс. Каков порядок обложения НДС в данном случае? Нужно ли начислять НДС с поступившего аванса при переходе на общий режим, то есть в январе 2004 г.?

В 2003 г. организация не являлась плательщиком НДС, и поэтому в договоре купли-продажи цена товара была указана без НДС. В 2004 г. организация находится на общем режиме налогообложения. Значит, при отгрузке товаров покупателю она должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Величина налога, подлежащего уплате в этом году, будет зависеть от условий дополнительного соглашения об изменении цены товара, которое организация заключит с контрагентом. В дополнительном соглашении целесообразно предусмотреть одно из двух условий:
- увеличение цены товара на сумму НДС;
- уменьшение цены товара, чтобы новая цена с НДС равнялась прежней без НДС.
Что касается НДС с аванса, то в прошлом году организация не должна была уплачивать этот налог, поскольку не являлась его плательщиком. При переходе же с режима, на котором деятельность организации не облагается НДС, на общий режим налогообложения начислять НДС не нужно, поскольку такого требования в Налоговом кодексе нет.
Р.А.Супряга
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
24.08.2004
"Российский налоговый курьер", 2004, N 17

Обязаны ли регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, сдающие в аренду жилые помещения, принадлежащие им на праве собственности?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также