...Организация-генподрядчик применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы. Для выполнения отдельных видов работ генподрядчик привлекает субподрядную организацию, которая применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС и других установленных законодательством налогов и сборов. Как отражаются в учете генподрядчика и субподрядчика операции по сдаче-приемке работ?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, руководствуются гл.26.2 НК РФ. Доходы таких организаций определяются согласно ст.346.15 НК РФ в общеустановленном порядке в соответствии со ст.ст.249 и 250 НК РФ. Расходы определяются согласно ст.346.16 НК РФ. В состав расходов, в частности, включаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам), страховые взносы на обязательное социальное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и др.
Рассмотрим возможные варианты оформления в учете сдачи-приемки работ при упрощенной системе налогообложения в строительстве.
1. Генподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, субподрядчик работает по общему режиму налогообложения:
а) сдача работ субподрядчиком генподрядчику:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - на стоимость СМР с учетом НДС;
Дебет 90, субсчет 3 "НДС" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (68 "Расчеты по налогам и сборам") - на сумму НДС согласно выданному счету-фактуре;
б) приемка работ генподрядчиком от субподрядчика:
Дебет 20 "Основное производство", субсчет "Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму СМР без НДС;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 - на сумму НДС согласно полученному счету-фактуре;
Дебет 20, субсчет 1 Кредит 19 - на сумму НДС, включенную в состав расходов генподрядчика;
в) сдача генподрядчиком работ заказчику:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 - на сумму СМР без НДС.
2. Генподрядчик работает по общему режиму налогообложения, субподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения:
а) сдача работ субподрядчиком генподрядчику:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 - на сумму СМР без НДС;
б) приемка работ генподрядчиком от субподрядчика:
Дебет 20, субсчет "Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями" Кредит 60 - на сумму СМР без НДС;
в) сдача генподрядчиком работ заказчику:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 - на сумму СМР с НДС;
Дебет 90, субсчет 3 Кредит 76 (68) - на сумму НДС согласно выписанному счету-фактуре.
3. Генподрядчик и субподрядчик применяют упрощенную систему налогообложения:
а) сдача работ субподрядчиком генподрядчику:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 - на сумму СМР без НДС;
б) приемка работ генподрядчиком от субподрядчика:
Дебет 20, субсчет "Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями" Кредит 60 - на сумму СМР без НДС;
в) сдача генподрядчиком работ заказчику:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 - на сумму СМР без НДС.
Аудиторы
ООО "Информбюро"
Подписано в печать
09.08.2004
"Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 3

Каков порядок учета и налогообложения у заказчиков-застройщиков экономии при строительстве объектов?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также