Я, индивидуальный предприниматель, работаю по "упрощенке". Деньги за товары, реализованные мною до перехода на УСН, поступили после перехода на эту систему. Включаются ли эти денежные средства в состав доходов, учитываемых при исчислении облагаемой базы по единому налогу? Можно ли включать в состав доходов в налоговых целях средства, полученные от заемщиков по договорам кредита или займа?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.15 НК РФ).
В составе таких доходов учитываются все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ. Не учитываются в целях исчисления налоговой базы по единому налогу доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
Согласно ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Таким образом, при применении УСН доходами индивидуального предпринимателя признаются все поступившие ему в отчетном (налоговом) периоде по единому налогу в кассу или на счета в банках денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности, доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и другого имущества, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
В гл.26.3 НК РФ отсутствуют нормы, определяющие особенности исчисления налоговой базы индивидуальными предпринимателями, применявшими до перехода на "упрощенку" иные налоговые режимы. Вы можете включать в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, также и денежные средства, полученные вами после перехода на УСН в счет оплаты поставленных до этого перехода товаров.
Внереализационными признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п.6 ст.250 НК РФ).
Денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем - заимодавцем в связи с исполнением заемщиками обязательств по договорам займа или кредита (за исключением денежных средств, полученных в счет оплаты процентов по указанным договорам), не подлежат включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
И.Андреев
Государственный советник
налоговой службы РФ II ранга
Подписано в печать
05.08.2004
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 32

...В целях повышения квалификации работник был направлен на семинар, стоимость участия в котором оплатил работодатель. Через некоторое время работник увольняется. В соответствии с условиями заключенного с ним договора он должен компенсировать организации затраты на свое обучение . Вправе ли организация относить суммы оплаты за обучение работника на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, и следует ли их облагать НДФЛ?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также