Наша фирма с 2001 г. по первый квартал 2004 г. получала убытки, а по итогам полугодия сформировалась прибыль. Могли ли мы уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет, согласно ст.283 НК РФ, при расчете налоговой базы за отчетный период? Или же перенести убытки можно только по итогам налогового периода, то есть года? И если мы заплатим налог на прибыль за второй квартал, а по окончании года у нас снова будет убыток, вернут ли нам уплаченную сумму?

Учесть убыток прошлых лет вы можете при расчете налоговой базы как за отчетный, так и за налоговый период.
Такой вывод следует из ст.ст.315 и 283 Налогового кодекса.
Порядок составления расчета налоговой базы, изложенный в ст.315 НК РФ, предполагает исключение суммы убытка прошлых лет, подлежащего переносу по правилам ст.283 НК РФ, из налоговой базы именно отчетного (налогового) периода.
А согласно ст.283 НК РФ, сумма переносимого убытка не должна превышать 30 процентов от полученной налоговой базы опять же текущего отчетного (налогового) периода.
Но не забывайте, что сумма убытка, сформировавшаяся в 2001 г., переносится на будущее с учетом требований Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. А именно убыток по состоянию на 31.12.2001, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством, переносится на будущее в порядке, установленном ст.283 НК РФ, только в пределах суммы убытка по состоянию на 01.07.2001 (п.4 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).
Если по итогам 9 месяцев или по окончании года налоговая база (без учета убытка прошлых лет) будет меньше той, что сформировалась за полугодие, то и долю убытка прошлых лет вы должны принять соответствующую. То есть не более 30 процентов налоговой базы за 9 месяцев или год.
По окончании года у вас может образоваться переплата по налогу на прибыль. Сумму излишне уплаченного налога вы сможете зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть в порядке, установленном ст.78 НК РФ. Для этого в налоговый орган необходимо подать письменное заявление.
Е.В.Луничкина
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
02.08.2004
"Учет. Налоги. Право", 2004, N 28

...Есть два ООО, которые де-факто принадлежат одному лицу, а де-юре имеют разных учредителей. На балансе первого ООО имеется здание остаточной стоимостью 500 тыс. руб, а оценочной - 50 млн руб. Второе ООО работает по обычной схеме налогообложения и арендует указанное здание у первого ООО за 20 тыс. руб в месяц. Необходимо переоформить здание с первого ООО на второе с минимальными налоговыми последствиями.  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также