...Организация, осуществляющая оптовую и розничную торговлю, в 2002 г. понесла убыток от торговой деятельности в целом. С 1 января 2003 г. по розничной торговле организация была переведена на ЕНВД. Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по оптовой торговле в 2004 г. на общую сумму полученного в 2002 г. убытка ?

Налогоплательщик, понесший в предыдущих налоговых периодах убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.25 НК РФ, вправе налоговую базу текущего налогового периода уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Об этом гласит п.1 ст.283 НК РФ.
В то же время из п.9 ст.274 Кодекса следует, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов налогоплательщика не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Однако в рассматриваемой ситуации на уплату ЕНВД организация была переведена только с 1 января 2003 г. А убыток она получила в 2002 г., являясь плательщиком налога на прибыль. Причем убыток был получен по обоим видам деятельности - и по розничной, и по оптовой торговле.
Следовательно, полученный в 2002 г. убыток организация вправе перенести на будущее полностью. Как учитывать такой убыток для целей налогообложения прибыли, сказано в ст.283 НК РФ. Основные правила таковы:
- налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен;
- совокупная сумма переносимого убытка ни в одном из отчетных (налоговых) периодов не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ.
Таким образом, организация в 2004 г. может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (по оптовой торговле) на сумму убытка, полученного в 2002 г. по торговой деятельности в целом, с учетом ограничений, предусмотренных ст.283 НК РФ.
А.А.Родионов
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
20.07.2004
"Российский налоговый курьер", 2004, N 15

...Организация создала резерв по сомнительным долгам. На 30.09.2003 он составлял 960 000 000 руб. По состоянию на 31.12.2003 дебиторская задолженность на сумму 230 000 000 руб. была списана, а сумма резерва - скорректирована. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря 2003 г. сумма резерва по сомнительным долгам составила 340 000 000 руб. Как отразить данные операции в декларации по налогу на прибыль?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также