"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

и проводимых им операций, наконец, при анализе ликвидности, доходов и расходов. У каждого из методов свои преимущества. Например, структурный анализ дает представление о несбалансированности рабочих активов, пассивов и, как следствие, возможно, дорогой ресурсной базы банка. Факторный анализ позволяет определить, какой из факторов повлиял на изменение, и выявить определенные проблемные места. Поэтому в процессе экономического анализа расходов банка на практике обычно используются комбинации перечисленных методов анализа банковских расходов.
Проведение анализа основано прежде всего на определенной информационной базе. Информация, необходимая для проведения анализа, может быть подразделена на два основных класса: внутреннюю и внешнюю <3>. Собранная информация формируется в досье и анализируется.
--------------------------------
<3> К внутренней информации относятся, в частности, данные бухгалтерского учета - бухгалтерские проводки, операционные программы подразделений; внутренняя финансовая статистика по показателям деятельности, выполнению планов; регулярные отчеты по специально разработанным формам, отчеты, предоставленные в ответ на запросы, отчеты по выполнению плановых показателей и т.д.
К внешней информации относятся: балансы, отчеты об общих показателях и другие финансовые документы, заявки, предоставленные клиентами, банками-корреспондентами и прочими контрагентами банка; финансовая статистика - рыночные ставки привлечения и размещения на местных рынках и за рубежом: MIBOR, MIBID, LIBOR и др., динамика курсов валют, курсов и доходности рынков ценных бумаг; данные средств массовой информации - электронной почты, прессы, специализированных изданий и т.д.
В настоящее время в банковской практике в процессе анализа расходов чаще всего используются приемы и методы, представленные в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Методы анализа расходов
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦ Метод ¦ Сущность метода ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦Структурный анализ ¦Исчисление и оценка удельного веса. ¦
¦ ¦Применяется при анализе доходов и ¦
¦ ¦расходов банка ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦Оценка динамических ¦Сопоставление отчетных показателей работы¦
¦рядов показателей по ¦учреждений банка с: ¦
¦кварталам и годам ¦- фактическими данными за соответствующий¦
¦ ¦период прошлых лет и предшествующие ¦
¦ ¦периоды (квартал, месяц, неделя); ¦
¦ ¦- установленными заданиями в бизнес- ¦
¦ ¦плане, нормами, нормативами; ¦
¦ ¦- соответствующими показателями других ¦
¦ ¦учреждений банка; ¦
¦ ¦- другими коммерческими банками за один и¦
¦ ¦тот же период; ¦
¦ ¦- отдельными показателями, ¦
¦ ¦характеризующими экономику региона, ¦
¦ ¦страны ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦Экономически ¦Группировка отчетных данных по ¦
¦обоснованные ¦учреждениям банка, находящимся в схожих ¦
¦группировки расходных ¦экономических условиях ¦
¦аналитических счетов ¦ ¦
¦баланса банка ¦ ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦Анализ системы ¦Расчет коэффициентов, характеризующих ¦
¦финансовых ¦финансово-хозяйственную деятельность ¦
¦коэффициентов ¦учреждения банка, использование активов, ¦
¦ ¦привлечение пассивов и др. ¦
+----------------------+-----------------------------------------+
¦Факторный анализ ¦В основе анализа лежат выявление, оценка ¦
¦ ¦и прогнозирование влияния факторов на ¦
¦ ¦изменение результативных показателей. ¦
¦ ¦Анализ функциональной зависимости ¦
¦ ¦(прямой, обратной) и количественная ¦
¦ ¦оценка влияния изменения факторов на ¦
¦ ¦изменение результативных показателей. ¦
¦ ¦Выделение наиболее значимых факторов, ¦
¦ ¦определяющих поведение показателей. ¦
¦ ¦Сопоставление полученных показателей с ¦
¦ ¦рекомендуемым уровнем, принятым в ¦
¦ ¦зарубежной и отечественной практике ¦
L----------------------+------------------------------------------
Существуют, как известно, несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков: предварительный, текущий, комплексный. Различие между ними состоит в объеме задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных и различных целях анализа. Предварительный анализ обычно необходим для ответов на поставленные вопросы, например о возможности открытия трех филиалов (банкоматов, обменных пунктов, отделений) при настоящем уровне прибыли. Текущий анализ нацелен на диагностику текущего состояния банка. Комплексный анализ необходим для оценки динамики развития банка, качества управления и дальнейших перспектив.
В настоящее время практически отсутствуют специальные методы анализа затрат банка. На практике, как уже отмечалось, все сводится к оценке соблюдения сметы расходов путем сравнения фактических расходов с их плановой суммой. При этом изучаются причины допущенных перерасходов и выявляются резервы более экономного расходования средств в перспективе. При необходимости принимаются решения, направленные на сокращение тех или иных расходов в зависимости от уровня их принятия правлением или советом банка.
Характер и содержание анализа банковских расходов покажем на условном примере, который наглядно продемонстрирует использование комбинации методов структурного и факторного анализов. При этом отдельно производится анализ по процентным расходам (табл. 3.4), операционным непроцентным расходам и неоперационным расходам (табл. 3.5), а также их соотношению.
Таблица 3.4
Оценка выполнения плана по процентным расходам
------------------------------T--------------------T-------------¬
¦ Показатель ¦ Значение показателя¦Темп роста, %¦
¦ +--------T-----------+-------------+
¦ ¦плановое¦фактическое¦ ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Процентный доход, тыс. руб. ¦ 31 000 ¦ 42 200 ¦ +36 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Процентный расход, тыс. руб. ¦ 10 800 ¦ 15 600 ¦ +44 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Расходы на 1 руб. дохода, ¦ 0,35 ¦ 0,37 ¦ +0,02 ¦
¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------+--------+-----------+--------------
Таблица 3.5
Оценка выполнения плана по статьям затрат банка
------------------------------T--------------------T-------------¬
¦ Показатель ¦ Значение показателя¦ Отклонение ¦
¦ +--------T-----------+ ¦
¦ ¦плановое¦фактическое¦ ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Операционные расходы: ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаченные проценты клиентам ¦ 1 000 ¦ 2 000 ¦ +1 000 ¦
¦плата за кредитные ресурсы ¦ 9 800 ¦ 13 600 ¦ +3 800 ¦
¦оплата услуг ¦ 280 ¦ 265 ¦ -15 ¦
¦почтовые и телеграфные ¦ 140 ¦ 180 ¦ 40 ¦
¦расходы по операциям ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизация основных фондов ¦ 150 ¦ 135 ¦ -15 ¦
¦прочие ¦ 100 ¦ 165 ¦ +65 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Итого ¦ 11 470 ¦ 1 5 940 ¦ +4 975 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Расходы на содержание ¦ ¦ ¦ ¦
¦аппарата управления: ¦ ¦ ¦ ¦
¦зарплата ¦ 1 107 ¦ 1 478 ¦ +371 ¦
¦налог ¦ 95 ¦ 163 ¦ +68 ¦
¦типографские, канцелярские ¦ 120 ¦ 83 ¦ -36 ¦
¦и почтовые нужды ¦ ¦ ¦ ¦
¦охрана ¦ 110 ¦ 106 ¦ -3 ¦
¦прочие ¦ 6 ¦ 61 ¦ +55 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Итого ¦ 1 438 ¦ 1 893 ¦ +455 ¦
+-----------------------------+--------+-----------+-------------+
¦Всего ¦ 13 157 ¦ 17 887 ¦ +5 235 ¦
L-----------------------------+--------+-----------+--------------
Пример демонстрирует типичный для банковской практики вариант комбинации методов анализа затрат. Результатом использования такого комбинирования методов является обоснованное управленческое решение.
Анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. На основе общих выводов структурного анализа производится более детальное исследование основных видов расходов банка. При этом особое внимание уделяется соотношению процентных и непроцентных расходов, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходов, связанных с покрытием рисков, а также изучению причин изменения величины отдельных видов расходов.
Одним из основных приемов анализа расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины расходов, процентного расхода, процентной маржи, непроцентного расхода.
Анализ позволяет изучить причины изменения расходов и резервы их снижения.
Из таблицы 3.4 видно, что темпы прироста процентных расходов опережают темпы прироста доходов. Рассчитав показатель эластичности (Э = 36 / 44 = 0,82), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов только на 0,82%, что свидетельствует о неэкономном расходовании средств.
Из приведенных данных видно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах. Это обычно обусловлено значительной долей срочных, т.е. платных ресурсов в общей валюте баланса.
Производя анализ динамики процентных расходов (+3800), необходимо проанализировать объективные и субъективные факторы. Изменение процентных расходов обычно обусловлено изменением:
- общего объема пассивов;
- структуры пассивов (по срочности);
- ставок по привлеченным ресурсам.
Выводы, сделанные из проведенного анализа, могут содержать обоснованные предложения по качественному улучшению объемов и структуры ресурсной базы.
Анализ соотношения процентных и непроцентных расходов. Особое внимание при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расходов, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.
Анализ целевого использования средств. Более глубокий анализ целевого использования средств и определения резервов их экономии осуществляется путем постатейного изучения расходов. Необходимо рассмотреть по каждой статье причины допущенных перерасходов и неоправданные из них отнести к резервам экономии средств, а следовательно, и к резервам валового дохода.
Используя результаты расчетов, можно определить общую сумму резервов экономии расходов банка при условии:
- соблюдения средней процентной ставки по плате за приобретенные кредитные ресурсы;
- недопущения перерасходов по операционной деятельности;
- недопущения перерасходов на управление.
Допущенный перерасход свидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банка за расходованием средств.
Наряду с подобным анализом используют метод коэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов с последующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявления количественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, а также, как показывает опыт, практической работы в банках по организации и проведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом.
Рассмотрим возможность использования данного метода на примере, представленном в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Экономические показатели работы банка
----T----------------------------T-------------------------------¬
¦ N ¦ Числитель ¦ Знаменатель ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 1 ¦Процентный доход за период, ¦Средний остаток активов, ¦
¦ ¦средневзвешенная стоимость ¦приносящих доход (кредиты, ¦
¦ ¦активов ¦вложение средств в ценные ¦
¦ ¦ ¦бумаги, паи в другие ¦
¦ ¦ ¦предприятия, факторинг, лизинг)¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 2 ¦Процентный расход за период,¦Средний остаток платных ¦
¦ ¦средневзвешенная стоимость ¦ресурсов (депозиты) ¦
¦ ¦пассивов ¦ ¦
+---+----------------------------+-------------------------------+
¦ 3 ¦Процентные доходы минус