"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

перед ним задач и постоянно меняющейся рыночной ситуации.
Реализация разработанной стратегии банка осуществляется в процессе оперативного управления текущей деятельностью. Принятие текущих решений в области затрат, направленных на стимулирование выполнения поставленных плановых задач, характеризует процессы бизнес-планирования и оперативного планирования.
Начальные этапы бизнес-планирования затрат повторяют этапы стратегического планирования. Завершающие этапы нацелены на разработку тактики и получение данных по затратам для определения показателей финансового плана (Приложение 3). Бизнес-планирование имеет решающее значение для определения возможностей реализации поставленных стратегических задач и выдвинутого плана действий. Здесь осуществляется подбор количественных характеристик деятельности банка, связанных с совокупным объемом денежных потоков (Приложение 4). Планируется объем операций, которые бы позволили заработать прибыль, необходимую для реализации программ развития и выплаты дивидендов. Результатом финансового планирования является план доходов, расходов и прибыли банка (Приложение 5).
Так как начальные этапы бизнес-планирования совпадают со стратегическим планированием затрат, рассмотрим получение количественных характеристик финансового плана.
Точная оценка затрат, связанных с развитием банка, является исходным моментом всего финансового планирования, так как весь план должен определить источники покрытия этих затрат из доходов и прибыли банка. Часто на этапе финансового планирования становится понятно, что некоторые стратегические задачи, совершенно правильно сформулированные с точки зрения основных направлений развития банка, на данном этапе не могут быть решены из-за отсутствия необходимых ресурсов.
Оценка затрат производится подразделениями банка в соответствии с поставленными перед ними стратегическими задачами. При этом применяется методика оценки затрат, которая практически не отличается от методик, применяемых в процессе разработки бизнес-плана. Примеры такой оценки приведены в приложениях в конце книги, в которых рассматривается оценка затрат на:
- открытие и содержание нового филиала (Приложение 6);
- открытие и содержание операционной кассы вне кассового узла (Приложение 7);
- приобретение банкомата в лизинг (Приложение 8).
Такая оценка является исходной информацией всего процесса бизнес-планирования, реализация которого осуществляется в процессе управления текущей деятельностью банка. Принятие текущих решений в области продажи и развития банковских продуктов, ограничение текущих рисков и максимизация доходности операций являются задачами оперативного планирования.
При оперативном планировании затрат на практике строится система показателей для анализа совокупных объемов и структуры банковских операций.
Принципы построения показателей следующие:
- отчетные показатели сравниваются с плановыми;
- используются как абсолютные, так и относительные показатели;
- изучается динамика, темпы прироста объемных показателей;
- отдельно рассматриваются показатели валютных и рублевых операций, а также совокупные объемы операций;
- все показатели рассматриваются как для банка в целом, так и для его отдельных структурных единиц.
При оперативном планировании рассматриваются следующие группы показателей:
- объемы операций, требующие проведения затрат, не связанных с привлечением;
- объемы операций, связанные с привлечением: МБК, депозитов, выпущенных долговых обязательств, прочих кредиторов.
Исходя из этих показателей согласно процентным ставкам и тарифам банка планируются расходы банка.
Необходимо заметить, что далеко не в каждом российском коммерческом банке разработан комплекс документов, регламентирующих процесс формирования и управления затратами. Вместе с тем можно считать общепринятым в банковской практике ряд документов, в частности Положение о регулировании расходов банка.
Положение о регулировании расходов банка "АВС"
1. Общая часть
1.1. Настоящее Положение регулирует порядок составления, утверждения и контроля над исполнением Сметы расходов в банке.
Задачей Положения является нормирование и сокращение расходов в целях максимизации прибыли банка и повышения экономической эффективности хозяйственных операций.
1.2. Ответственным исполнителем процесса регулирования расходов в банке является начальник Планово-экономического отдела банка (далее - ПЭО).
Координацию работы в рамках настоящего Положения осуществляют вице-президент, курирующий Казначейство банка, начальник Казначейства банка.
1.3. Формы и сроки предоставления информации в соответствии с настоящим Положением доводятся до сведения начальников управлений головного банка и руководства филиалов банка администрацией президента банка.
2. Составление и утверждение Сметы расходов
2.1. Смета расходов состоит из Сметы административно-управленческих расходов (далее - Смета АУР) и Сметы капитальных вложений (далее - Смета КВ). Административно-управленческие расходы (текущие расходы) отражаются по следующим счетам бухгалтерского учета: 70206 "Расходы на содержание аппарата управления" и 70209 "Другие расходы". Капитальные вложения (капитальные расходы) отражаются по следующим счетам бухгалтерского учета: 604 "Основные средства банков", 607 "Капитальные вложения", 60901 - 60902 "Нематериальные активы", 61003 "Оборудование".
Смета расходов банка состоит из Сметы расходов головного банка и Сметы расходов филиалов банка.
2.2. Смета административно-управленческих расходов устанавливает нормы затрат (лимиты) по следующим статьям.
Раздел "Затраты на содержание аппарата" включает расходы на оплату труда; командировочные расходы; представительские расходы; расходы на подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы; социально-бытовые расходы (материальная помощь; льготный проезд и т.п.; пенсионные, страховые и иные выплаты).
Раздел "Операционные расходы" включает затраты, связанные с содержанием зданий (собственных и арендованных помещений); автотранспорта; транспортными услугами; обслуживанием вычислительной техники, других машин и оборудования, сопровождением программных продуктов; изготовлением, приобретением бланочной продукции, упаковочных материалов для денежных билетов; почтовыми, телеграфными, телефонными тратами, арендой линий связи; канцелярскими и типографскими тратами; амортизационными отчислениями по ОС, НМЛ, МБП; ремонтом основных средств и МБП; тратами по охране (форменная и специальная одежда); с расходами на рекламу; с реализацией (выбытием) и списанием имущества; арендной платой; консультационными и информационными услугами; прочими расходами.
2.3. Смета капитальных вложений устанавливает нормы расходов (лимиты) по следующим статьям.
Раздел "Основные средства". К таким расходам относятся приобретение автотранспорта, компьютерной техники, банкоматов (процессинга) и прочих основных средств; приобретение и строительство (реконструкция) зданий (сооружений).
Раздел "Нематериальные активы". К затратам, которые включаются в этот раздел, относят расходы, связанные с приобретением нематериальных активов.
2.4. Исходной информацией для составления Сметы расходов являются: фактически действующие и планируемые договоры; штатное замещение, действующее законодательство РФ и планируемые изменения в него; планируемые график отпусков и график обучения сотрудников банка, данные за прошлые периоды, в случае если отсутствует возможность документального подтверждения планируемых расходов, планы по развитию бизнеса банка (филиалов и подразделений головного банка).
2.5. Составление и утверждение Сметы расходов головного банка ведется в соответствии с утвержденным Порядком.
2.6. Порядок составления и утверждения Сметы расходов филиала.
2.6.1. Интервал планирования Сметы АУР филиалов составляет год с квартальной и помесячной разбивкой. Интервал планирования Сметы КВ филиалов составляет год с квартальной разбивкой.
2.6.2. Филиалы не позднее 25 октября предоставляют в ПЭО проекты Сметы расходов на предстоящий год по форме, представленной таблицей.
В качестве приложения к проекту Сметы расходов филиалы направляют в ПЭО Пояснительную записку с подробным обоснованием каждой статьи расходов и Перечнем подтверждающих документов.
В случае непредставления филиалами информации, указанной в настоящем пункте, проект Сметы расходов филиалов не принимается к рассмотрению ПЭО.
2.6.3. ПЭО осуществляет анализ предоставленных проектов Сметы расходов филиалов и пояснительных записок к проектам, согласовывая технические (специализированные) вопросы, вопросы развития бизнеса с соответствующими службами головного банка. В случае необходимости филиал по устному запросу ПЭО обязан предоставить дополнительную информацию. На основе предоставленной филиалом информации ПЭО составляет заключение об экономической целесообразности осуществления расходов, запланированных филиалом. ПЭО вправе предлагать собственный проект Сметы расходов филиалов.
Срок рассмотрения проектов Сметы расходов филиалов - не более 1 календарного месяца с момента предоставления филиалами всей необходимой информации.
2.6.4. Правление банка утверждает Смету расходов филиалов банка в течение 10 рабочих дней с момента предоставления ПЭО проектов Сметы расходов филиалов.
3. Исполнение Сметы расходов
3.1. Исполнение Сметы расходов банка.
3.1.1. Утвержденная Смета расходов подлежит обязательному исполнению филиалами и подразделениями головного банка, за исключением случаев, определенных настоящим Положением.
3.1.2. Головному банку и его филиалам запрещается увеличивать расходы сверх утвержденных лимитов по Смете АУР по тем статьям, расходы по которым включаются в себестоимость оказываемых банком услуг при условии их ежегодного утверждения правлением банка. Перечень расходов и нормы (нормативы) по отнесению на себестоимость услуг определяются законодательными и нормативными актами РФ.
3.1.3. Исполнение Сметы АУР филиалами.
Филиалы имеют право самостоятельно увеличивать расходы по отдельным статьям затрат сверх утвержденных ежемесячных лимитов по Смете АУР (за исключением случая, указанного в пп. 3.1.2) только в пределах утвержденного годового лимита по данной статье Сметы АУР.
3.1.4. Исполнение Сметы КВ филиалами.
Филиалы имеют право самостоятельно увеличивать расходы по отдельным статьям расходов сверх утвержденных квартальных лимитов по Смете КВ только в пределах утвержденного годового лимита по данной статье Сметы КВ.
3.2. Льготные условия расходования средств для филиалов 1 - 2 категории.
3.2.1. Филиалы 1 - 2 категории имеют право самостоятельно осуществлять расходы по статьям Сметы расходов сверх утвержденных годовых лимитов:
- для филиалов 1 категории - на величину, составляющую 10% от утвержденного годового лимита по статье Сметы расходов;
- для филиалов 2 категории - на величину, составляющую 5% от утвержденного годового лимита по статье Сметы расходов.
3.2.2. Филиалы 1 - 2 категории могут осуществлять любые расходы (с учетом налогов) независимо от утвержденной Сметы расходов (за исключением случая, указанного в пп. 3.1.2) на величину, равную 100% от прибыли, остающейся в распоряжении филиала (на отчетную дату, нарастающим итогом с начала года).
Расчет прибыли, остающейся в распоряжении филиала, и распределение филиалов на категории осуществляются в соответствии с Положением о планировании, учете и распределении финансовых результатов.
Филиал обязан не позднее 2 рабочего дня месяца, следующего за отчетным, предоставлять в ПЭО Отчет о расходовании средств (согласно пп. 3.2.2) за отчетный месяц и на отчетную дату.
3.3. Процедура внесения изменений в Смету расходов филиала.
3.3.1. В исключительных случаях в Смету расходов филиала могут быть внесены изменения. Для этого филиалу необходимо предоставить в адрес вице-президента, курирующего Казначейство, ходатайство о внесении изменений в Смету расходов с приложением следующего пакета документов:
а) обоснование необходимости осуществления расходов с приложением всех подтверждающих документов;
б) совместное заключение подразделений головного банка, курирующих указанные расходы, и Управления развития, подписанное первым вице-президентом и согласованное с вице-президентом, курирующим филиал.
Ходатайство о внесении изменений в Смету расходов должно отражать также причины, по которым указанные расходы не были включены ранее в Смету расходов филиала.
3.3.2. Ходатайство филиала о внесении изменений в Смету расходов не принимается ПЭО к рассмотрению в случае:
- несоблюдения филиалом требований к содержанию ходатайства и отсутствия документов, входящих в пакет документов, указанных в пп. 3.3.1 настоящего Положения;
- если филиал уже осуществил расходы, указанные в ходатайстве (т.е. хозяйственная операция отражена по счетам по учету расчетов с дебиторами и кредиторами: 60312(11), 60314(13), 60322(23) в корреспонденции со счетами "касса, корсчета и т.д." либо поставка товара/работы/услуги уже выполнена);
- если филиал произвел расходы сверх утвержденной Сметы расходов и эти расходы являются следствием наступления форс-мажорных обстоятельств либо связаны с наступлением обстоятельств, требующих немедленного реагирования и длительное (более одного дня) согласование которых приведет к убыткам филиала. В указанном случае филиал обязан в трехдневный срок с момента осуществления подобных непредвиденных расходов предоставить мотивированное обоснование в адрес вице-президента, курирующего Казначейство, и вице-президента, курирующего филиал;
- если филиал 3 - 4 категории ходатайствует об увеличении Сметы расходов по следующим статьям: представительские; расходы на подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы; социально-бытовые расходы (в части финансирования других социальных нужд; пенсионные, страховые и иные выплаты; материальная помощь); расходы на рекламу;
- если филиал ходатайствует о внесении изменений в Смету расходов филиала следующего характера: увеличения одной статьи Сметы расходов за счет уменьшения другой статьи Сметы расходов.
3.3.3. Рассмотрение и утверждение изменений к Смете расходов происходит в следующем порядке:
а) в случае если сумма увеличения лимита, установленного по статье Сметы АУР/КВ, составляет более чем 10% от годовой суммы, утвержденной по статье, либо увеличению подлежат статьи расходов, указанные в пп. 3.1.2, решение о внесении изменений в Смету АУР/КВ принимается правлением банка в течение 12 рабочих дней со дня предоставления всей необходимой информации в ПЭО;
б) в иных случаях решение о внесении изменений в Смету расходов принимается совместно первым вице-президентом, вице-президентом, курирующим Казначейство, и вице-президентом,