"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

курирующим филиал, в течение 5 рабочих дней со дня предоставления всей необходимой информации в ПЭО.
Оценку экономической целесообразности финансирования расходов осуществляет ПЭО с учетом совместного заключения подразделений головного банка, курирующих указанные расходы, и Управления развития. По устному запросу ПЭО филиал обязан предоставить дополнительную информацию и подтверждающие документы либо предоставить письменное объяснение по факту невозможности предоставления информации.
3.4. Исполнение Сметы расходов головного банка происходит в утвержденном порядке.
4. Контроль над исполнением Сметы расходов
4.1. Контроль над исполнением Сметы расходов филиалов осуществляется по окончании каждого отчетного месяца.
Филиалы не позднее 2 рабочего дня месяца, следующего за отчетным, предоставляют в ПЭО фактическое исполнение Сметы расходов на отчетную дату и за отчетный месяц/квартал.
Графа "Обоснование отклонения" исполнения Сметы расходов заполняется в обязательном порядке в случае превышения фактических расходов над утвержденными лимитами по Смете расходов.
4.2. Контроль над исполнением Сметы расходов головного банка происходит в утвержденном порядке.
4.3. Анализ и заключение по исполнению Сметы расходов головного банка и его филиалов выполняются ПЭО ежеквартально и доводятся до сведения президента банка в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5. Ответственность подразделений банка
5.1. Регулярный контроль исполнения Сметы расходов филиала осуществляется главным бухгалтером филиала. Ответственность за исполнение Сметы расходов филиала несет директор филиала.
5.2. Ответственность за своевременное предоставление информации для составления Сметы расходов головного банка и осуществление расходов, не включенных в утвержденную Смету расходов, несут начальники управлений головного банка.
5.3. Мера ответственности определяется Положением о порядке наложения дисциплинарных взысканий на работников банка и устанавливается правлением банка.
В случае необоснованного увеличения расходов сверх лимитов, утвержденных по Смете расходов, правление банка с учетом рекомендаций начальника Казначейства и ПЭО вправе принять решение об уменьшении ежемесячной премии за производственные результаты директора и главного бухгалтера филиала, начальника управления головного банка при:
- необоснованном увеличении расходов сверх лимитов, утвержденных по Смете расходов, за один месяц - до 25%;
- необоснованном увеличении расходов сверх лимитов, утвержденных по Смете расходов, за два месяца - до 50%;
- необоснованном увеличении расходов сверх лимитов, утвержденных по Смете расходов, за три и более месяцев - до 100%.
На практике распространенной формой планирования является составление сметы расходов (Приложение 9) и использования прибыли банка, затрагивающее вопросы определения объемов процентных, непроцентных и накладных расходов банка и необходимых затрат.
В частности, затраты на содержание персонала банка являются одной из важнейших статей затрат коммерческого банка в силу исключительно высокого удельного веса и формируются в соответствии с утвержденным в банке Порядком.
Порядок формирования данных при составлении
Сметы административно-управленческих расходов
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Положением о регулировании административно-управленческих расходов и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
2. Аналитический учет расходов банка осуществляется на основании статей, предусмотренных формой N 102 о прибылях и убытках по единой схеме, утвержденной банком.
3. Административно-управленческие расходы банка группируются в статьи Сметы АУР, определенные в Положении о регулировании административно-управленческих расходов, в соответствии с символами отчета о прибылях и убытках (далее - символ).
Таблица
-----T-------------------T-------------T-------------------------¬
¦ N ¦Наименование статьи¦ Символ ¦ Примечание ¦
¦ п/п¦ Сметы расходов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ Раздел 1. Расходы на содержание аппарата ¦
+----T-------------------T-------------T-------------------------+
¦ 1 ¦Расходы на оплату ¦26101, 26102 ¦В том числе компенсация ¦
¦ ¦труда ¦ ¦за неиспользованный ¦
¦ ¦ ¦ ¦отпуск ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 2 ¦Отчисления и налоги¦ ¦ ¦
¦ ¦от фонда оплаты ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 2.1¦Отчисления во ¦26103 ¦Единый социальный налог, ¦
¦ ¦внебюджетные фонды ¦ ¦страховые взносы по ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательному социальному¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию от несчастных¦
¦ ¦ ¦ ¦случаев на производстве и¦
¦ ¦ ¦ ¦профессиональных ¦
¦ ¦ ¦ ¦заболеваний ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 2.2¦Налоги (сборы) от ¦29416 (часть)¦Сбор на уборку ¦
¦ ¦фонда оплаты труда ¦ ¦территорий, сбор на нужды¦
¦ ¦ ¦ ¦образовательных ¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждений ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 3 ¦Командировочные ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 3.1¦В пределах нормы ¦29322 ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 3.2¦В том числе сверх ¦29325 ¦ ¦
¦ ¦нормы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 4 ¦Представительские ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 4.1¦В пределах нормы ¦29321 ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 4.2¦В том числе сверх ¦29324 ¦ ¦
¦ ¦нормы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 5 ¦Подготовка кадров ¦ ¦Включая подписку на ¦
¦ ¦(обучение) ¦ ¦периодические издания ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 5.1¦В пределах нормы ¦26105 ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 5.2¦В том числе сверх ¦26107 ¦ ¦
¦ ¦нормы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 6 ¦Компенсации ¦ ¦Компенсации по жилью, за ¦
¦ ¦работникам, кроме ¦ ¦использование личного ¦
¦ ¦зарплаты ¦ ¦транспорта в служебных ¦
¦ ¦ ¦ ¦целях ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 6.1¦В пределах нормы ¦26106 ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 6.2¦В том числе сверх ¦26108 ¦ ¦
¦ ¦нормы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 7 ¦Социально-бытовые ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 7.1¦Материальная помощь¦26109 (часть)¦Дополнительные выплаты ¦
¦ ¦ ¦26214 ¦работникам к отпуску, ¦
¦ ¦ ¦ ¦единовременные выплаты в ¦
¦ ¦ ¦ ¦связи с чрезвычайными ¦
¦ ¦ ¦ ¦обстоятельствами (в т.ч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦по случаю рождения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ребенка, бракосочетания, ¦
¦ ¦ ¦ ¦смерти родственника) ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 7.2¦Льготный проезд ¦26104 ¦А также прочие расходы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦связанные с перемещениями¦
¦ ¦ ¦ ¦работников ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 7.3¦Финансирование ¦26109 (часть)¦Оплата путевок на ¦
¦ ¦других социальных ¦26214 ¦лечение, отдых, оплата ¦
¦ ¦нужд ¦29423 ¦питания сотрудников ¦
¦ ¦ ¦ ¦(буфет), расходы на ¦
¦ ¦ ¦ ¦содержание детей в ¦
¦ ¦ ¦ ¦детских садах, ¦
¦ ¦ ¦ ¦праздничные мероприятия ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 7.4¦Пенсионные, ¦26109 (часть)¦ ¦
¦ ¦страховые и иные ¦ ¦ ¦
¦ ¦выплаты ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ Раздел II. Операционные расходы ¦
+----T-------------------T-------------T-------------------------+
¦ 8 ¦Содержание зданий ¦29317 ¦Включая содержание доп. ¦
¦ ¦собственных и ¦ ¦офиса, коммунальные ¦
¦ ¦арендованных ¦ ¦услуги ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦ 9 ¦Содержание ¦29301 (часть)¦Включая ремонт ¦
¦ ¦автотранспорта и ¦29328 ¦автотранспорта, ¦
¦ ¦транспортные услуги¦ ¦содержание арендованного ¦
¦ ¦ ¦ ¦транспорта; ГСМ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦эксплуатационные расходы ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦10 ¦Расходы по ¦29301 (часть)¦Исключая расходы за ¦
¦ ¦обслуживанию ¦ ¦информационные услуги и ¦
¦ ¦вычислительной ¦ ¦по содержанию ¦
¦ ¦техники, других ¦ ¦автотранспорта, включая ¦
¦ ¦машин и ¦ ¦расходные материалы для ¦
¦ ¦оборудования, за ¦ ¦вычислительной техники и ¦
¦ ¦сопровождение ¦ ¦компьютерного ¦
¦ ¦программных ¦ ¦оборудования ¦
¦ ¦продуктов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦11 ¦Расходы по ¦29304 (часть)¦Кроме расходов, связанных¦
¦ ¦изготовлению, ¦ ¦с изготовлением и ¦
¦ ¦приобретению ¦ ¦внедрением пластиковых ¦
¦ ¦бланочной ¦ ¦карт ¦
¦ ¦продукции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦упаковочных ¦ ¦ ¦
¦ ¦материалов для ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежных билетов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦12 ¦Почтовые, ¦29306 ¦ ¦
¦ ¦телеграфные, ¦ ¦ ¦
¦ ¦телефонные расходы,¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы по аренде ¦ ¦ ¦
¦ ¦линий связи ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦13 ¦Канцелярские и ¦29315 ¦ ¦
¦ ¦типографские ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦14 ¦Амортизационные ¦29307 - 29314¦ ¦
¦ ¦отчисления по ОС, ¦ ¦ ¦
¦ ¦НА и МБП ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦14.1¦Производственного ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦14.2¦Непроизводственного¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦15 ¦Ремонт основных ¦29316 ¦Кроме автотранспорта ¦
¦ ¦средств и МБП ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦16 ¦Расходы по охране, ¦29318, 29319 ¦Включая расходы по ¦
¦ ¦расходы на ¦ ¦сопровождению ценного ¦
¦ ¦форменную и ¦ ¦груза ¦
¦ ¦специальную одежду ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦17 ¦Расходы на рекламу ¦ ¦