"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦17.1¦В пределах нормы ¦29320 ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦17.2¦В том числе сверх ¦29323 ¦ ¦
¦ ¦нормы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦18 ¦Расходы по ¦29401, 29417 ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выбытию) и ¦ ¦ ¦
¦ ¦списанию имущества ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦19 ¦Арендная плата ¦29406, 29408 ¦Включая лизинговые ¦
¦ ¦ ¦ ¦платежи ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦20 ¦Налоги и сборы, ¦29416 (часть)¦Налог на имущество, ¦
¦ ¦относимые на ¦ ¦земельный налог, НДС, ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦уплаченный при ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществлении расходов по¦
¦ ¦ ¦ ¦статьям из Сметы АУР, ¦
¦ ¦ ¦ ¦налог с владельцев ¦
¦ ¦ ¦ ¦транспортных средств, ¦
¦ ¦ ¦ ¦налог на рекламу, налог с¦
¦ ¦ ¦ ¦продаж, целевые сборы на ¦
¦ ¦ ¦ ¦нужды образования, на ¦
¦ ¦ ¦ ¦содержание милиции, на ¦
¦ ¦ ¦ ¦благоустройство ¦
¦ ¦ ¦ ¦территории, сбор за ¦
¦ ¦ ¦ ¦парковку автотранспорта, ¦
¦ ¦ ¦ ¦плата за загрязнение ¦
¦ ¦ ¦ ¦природной среды (кроме ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога на пользователей ¦
¦ ¦ ¦ ¦автодорог; НДС, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченного при ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществлении расходов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦не входящих в Смету АУР; ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога на покупку ¦
¦ ¦ ¦ ¦иностранных денежных ¦
¦ ¦ ¦ ¦знаков и платежных ¦
¦ ¦ ¦ ¦документов, выраженных в ¦
¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте, и ¦
¦ ¦ ¦ ¦иных налогов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплачиваемых с доходов) ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦21 ¦Консультационные и ¦29301 (часть)¦В том числе оплата ¦
¦ ¦информационные ¦ ¦маркетинговых услуг ¦
¦ ¦услуги ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------------------------+
¦22 ¦Прочие расходы ¦29327, ¦Расходы по оплате ¦
¦ ¦ ¦29421, ¦государственной пошлины, ¦
¦ ¦ ¦29422, ¦регистрационные сборы, ¦
¦ ¦ ¦29423 (часть)¦расходы по погрузочно- ¦
¦ ¦ ¦ ¦разгрузочным работам, на ¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные нужды, на ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретение инвентаря; ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходы по оплате ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости питания, ¦
¦ ¦ ¦ ¦проживания (в случае ¦
¦ ¦ ¦ ¦приезда работника банка с¦
¦ ¦ ¦ ¦других территорий), ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходы по аудиторским ¦
¦ ¦ ¦ ¦проверкам, по публикации ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетности, страхование ¦
¦ ¦ ¦ ¦ОС, автотранспорта ¦
L----+-------------------+-------------+--------------------------
Структура этих затрат включает:
- расходы по основной и дополнительной оплате труда персонала (включая соответствующие обязательные начисления);
- расходы на социально-экономическую и психологическую поддержку персонала, необходимость которой определена самой спецификой труда в банковской сфере;
- расходы на обучение, переподготовку и постоянное повышение квалификации персонала, особенно актуальные в современных отечественных условиях;
- прочие расходы, включающие затраты по работе на рынке труда, обеспечению безопасности персонала, эксплуатацию системы персонального менеджмента и т.п.
Анализ и планирование на оперативном уровне характеризуют планирование затрат в узком смысле, когда определяется систематическая подготовка решений, связанных с конкретными будущими затратами, но при этом не затрагиваются сфера принятия решений и организация их выполнения.
Общая схема планирования затрат должна включать определенные последовательные фазы (рис. 3.2), каждая из которых имеет собственное экономическое назначение.
------------------------------------------------¬
\¦/ ¦
----¬ ¦
¦--------------------------------------------------¬ ¦ ¦
¦¦Разработка политики и стратегии банка по затратам¦ ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- ¦ ¦
¦--------------------------------------------------¬ Фаза ¦ ¦
¦¦ Бизнес-планирование затрат ¦ планирования ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- затрат ¦ ¦
¦--------------------------------------------------¬ ¦ ¦
¦¦ Текущее планирование затрат ¦ ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- ¦ ¦
L---- ¦
----¬ ¦
¦--------------------------------------------------¬ ¦ ¦
¦¦ Оперативное планирование затрат ¦ Фаза ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- контроля ¦ ¦
¦--------------------------------------------------¬ затрат ¦ ¦
¦¦ Организация выполнения плана ¦ ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- ¦ ¦
L---- ¦
----¬ ¦
¦--------------------------------------------------¬ ¦ ¦
¦¦ Контроль фактических показателей текущих затрат ¦ Фаза ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- регулирования, +---
¦--------------------------------------------------¬ выполнения плана ¦
¦¦ Анализ отклонений от запланированных затрат ¦ ¦
¦L-------------------------------------------------- ¦
L----
Рис. 3.2. Основные фазы планирования затрат
Первая фаза - планирование - состоит из трех этапов: разработки политики и стратегии в области затрат, бизнес-планирования и текущего планирования затрат.
Предлагаемый нами Порядок планирования, исполнения и контроля над исполнением сметы расходов головного банка дает достаточно полное представление о практической организации процесса планирования затрат в банке. Он в определенной степени коррелируется с Порядком проведения аллокаций неоперационных расходов банка на центры прибыли (гл. 4), но при этом основной акцент в данном документе сделан именно на организацию процесса планирования затрат.
Основные положения Порядка планирования, исполнения
и контроля над исполнением Сметы расходов
1. Планированию подлежат все расходы, осуществляемые
головным банком (далее - банк) для обеспечения своей жизнедеятельности
1.1. Смета расходов банка составляется на основе Сметы финансирования расходов банка (далее - Смета финансирования). Смета финансирования предназначена для регулярного контроля над расходами (на ежедневной основе) и включает следующие две группы расходов.
Группа I. Содержание аппарата: командировочные расходы; оплата труда; представительские расходы; социальный пакет.
Группа II. Приобретение имущества, услуги, работы: арендная плата; аудиторские услуги; бланочная и упаковочная продукция; бумага; внедрение программных продуктов; здания и сооружения; инвентарь; инструменты; информационные услуги; канцелярские принадлежности; книги; компьютерная техника и оргтехника; консалтинг; мебель; нематериальные активы; оборудование; охранная деятельность; подготовка кадров; прочие работы и услуги; растения; расходные материалы по оборудованию и компьютерной технике; реклама; ремонт; содержание автотранспорта и транспортные услуги; содержание зданий; сопровождение программных продуктов; строительство зданий и сооружений; техническое обслуживание; типографские расходы; транспорт; услуги связи; форменная и специальная одежда; хозяйственные нужды.
1.2. Интервал планирования Сметы финансирования банка - год; интервал планирования Сметы расходов банка - год с квартальной и помесячной разбивкой для Сметы АУР.
1.3. Расходы на содержание аппарата планируются ПЭО исходя из информации, предоставляемой подразделениями банка, а именно:
а) по действующему штатному расписанию и замещению банка;
б) по внутренним документам банка по оплате труда, премированию, выплате материальной помощи;
в) исходя из планируемой кадровой политики банка;
г) по графикам отпусков;
д) по планам банка по финансированию социальных нужд работников банка, по медицинскому, пенсионному страхованию работников, по организации праздничных мероприятий в банке.
1.4. Расходы группы II планируются ПЭО на основании информации, предоставляемой подразделениями банка, отвечающими за приобретение товаров, услуг и работ, необходимых для обеспечения бесперебойного функционирования Центра затрат банка (далее - ЦЗ).
1.4.1. Локальные сметы финансирования в обязательном порядке составляются следующими подразделениями банка:
а) Хозяйственным управлением;
б) Отделом капитального строительства (по статьям "Здания и сооружения", "Земельные участки", "Работы и услуги по строительству зданий и сооружений", "Ремонт");
а) Управлением информационно-технического обеспечения;
б) подразделением, отвечающим за рекламу;
в) Службой безопасности;
г) администрацией президента банка (по статьям "Представительские расходы", "Подписка на периодические издания", "Праздничные мероприятия", "Прочие услуги", "Командировочные расходы", "Обучение работников", "Оплата объявлений по набору кадров", "Пенсионные, страховые и иные выплаты", "Финансирование социальных нужд");
д) Управлением бухгалтерского учета и отчетности (по статьям "Расходы на оплату труда", "Материальная помощь", "Льготный проезд", "Компенсации работникам", "По реализации (списанию) имущества");
е) Управлением внутреннего контроля (по статье "Аудиторские и консалтинговые услуги");
ж) Управлением развития по статьям расходов, связанных с реализацией планов развития банка, например: организация новых филиалов, представительств, дополнительных офисов и операционных касс, а также расширение существующих офисов и операционных касс, развитие бизнес-направлений.
При необходимости локальные сметы финансирования могут составляться другими заинтересованными подразделениями банка.
1.4.2. ЦЗ предоставляет в ПЭО локальную Смету финансирования на год. Локальная Смета финансирования ЦЗ должна быть согласована с курирующим вице-президентом.
1.4.3. Локальная Смета финансирования должна включать следующую информацию о:
- действующих договорах (с обязательным указанием реквизитов договора, наименования контрагента, предмета договора, планируемой суммы оплаты в плановом году, ставки НДС, сроков платежа и исполнения обязательств контрагентом);
- плановых расходах (с обязательным указанием содержания расходов (расшифровка и расчет суммы расходов), планируемой суммы оплаты в плановом году, ставки НДС, сроков платежа и исполнения обязательств контрагентом), подтвержденных пояснительной запиской ЦЗ с указанием причин планирования расходов исходя из плана работ ЦЗ на будущий год. Например, планируется провести пролонгацию договора, плановый ремонт или технический осмотр автотранспортных средств и т.д.
1.4.4. ПЭО рассматривает локальные сметы финансирования ЦЗ, оценивает целесообразность финансирования плановых расходов, в случае необходимости запрашивает дополнительную информацию и составляет консолидированную Смету финансирования банка с учетом следующих моментов:
1) оценки истории расходов банка (данные за прошлые периоды, тенденции, структура, зависимость от численности штата и прочих показателей);
2) прогноза роста цен в плановом периоде и других показателей, влияющих на расходы.
1.5. ПЭО передает проект Сметы финансирования банка в бухгалтерию банка для проведения классификации расходов банка на текущие и капитальные расходы, а также классификации расходов по счетам бухгалтерского учета и символами отчета о прибылях и убытках (форма N 102).
1.5.1. Управлением бухгалтерского учета и отчетности дополнительно предоставляется информация для составления Сметы расходов по статье "Амортизационные отчисления по ОС, НА и МБП".
1.5.2. После проведения бухгалтерией банка классификации расходов ПЭО готовит проект Сметы финансирования банка, а также проект Сметы расходов банка (Сметы АУР и Сметы КВ).
1.5.3. Подготовленные ПЭО проекты Сметы финансирования и Сметы расходов банка выносятся на обсуждение и утверждение правлению банка.
2. Исполнение и контроль над исполнением Сметы расходов
2.1. Головной банк обязан производить расходы в пределах годовых лимитов, утвержденных по статьям Сметы расходов банка.
Начальник ЦЗ осуществляет свою деятельность в рамках утвержденной для ЦЗ локальной Сметы финансирования. Мера ответственности за нарушение утвержденной локальной Сметы финансирования определяется внутренними документами банка и