"управление затратами банка" (новашина т.с., карасева т.в.) ("бдц-пресс", 2005)

¦ Казначейство; ¦ -----------------¬ ------------------------------¬
¦ курирующий ¦<--+Принятие решения¦<--+Заключение о целесообразности¦
¦ вице-президент ¦ L----------------- ¦ осуществления расходов ¦
L------------------ L------------------------------
Рис. 3.3. Алгоритм внесения изменений в Смету расходов
Если стратегия банка нацелена на длительную перспективу, то бизнес-планирование охватывает период от одного года до трех - пяти лет. Текущее планирование осуществляется ежеквартально, иногда с ежемесячным уточнением. Каждый банк самостоятельно определяет периодичность составления текущих планов. Однако практическая деятельность банков показывает, что ежеквартальное планирование оправдывает себя как оптимальная организация трудовых ресурсов. Заметим, что именно на этом этапе важен выбор метода планирования.
Целью менеджмента банка при планировании затрат является определение того, с помощью каких методов планирования можно выявить наиболее важные внутренние проблемы банка и найти способы, с одной стороны, повышения эффективности на каждый рубль затрат, с другой - способы оптимизации структуры затрат банка в целом и по каждой конкретной операции в частности.
Как видим, разграничение нами понятий "затраты", "расходы", "издержки" имеет действительно практическое значение и отражается в процессе планирования затрат банка.
Фаза регулирования, выполнения плана - предусматривает детализацию плана и выработку соответствующих распоряжений по его выполнению. На данном этапе одной из важнейших функций является организация процесса оперативного (ежедневного) планирования. На данном этапе в целях минимизации убытков решаются задачи координации операций и сделок различных подразделений банка в пределах установленных лимитов, обеспечения текущей эффективности банковских операций через уточнение процентных ставок и тарифов по конкретным сделкам. На данном этапе можно не только организовать экономию затрат, их оптимизацию в процессе выполнения банком всего комплекса проводимых им операций, но и реально оценить качество финансового менеджмента отдельных подразделений и банка в целом.
Фаза контроля - предполагает определение и документирование фактических показателей (результатов реализации решений) и сравнение их с плановыми показателями. К контролю также относятся проверка допустимости исходных предпосылок, анализ вероятных отклонений от запланированных показателей, а также контроль методической и содержательной согласованности планового процесса <1>.
--------------------------------
<1> Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. - М.: Финансы и статистика, 1997.
Смысл контроля затрат состоит в создании гарантий выполнения плана по затратам и общем повышении эффективности экономического процесса управления затратами.
Два этапа контроля: контроль фактических показателей текущих затрат и анализ отклонений от запланированных затрат - призваны дать руководству подробный отчет о выполнении плановых показателей и выявить причины, вызвавшие отклонения от них. Выводы, получаемые на этой фазе планирования, должны лечь в основу текущего регулирования, корректировки текущих планов, составляемых для будущих периодов.
В конечном итоге процесс контроля призван ответить на вопросы: достигло ли управляющее воздействие поставленных целей, необходима ли в управляющем решении корректировка.
Таким образом, процесс планирования затрат тесно связан с единым плановым процессом и представляет процесс принятия и организации выполнения управленческих решений, связанных с будущими событиями. Подводя итоги сказанному, можно отметить следующее:
- построение дескриптивной модели управления затратами банка должно быть основано на принципах управленческого учета, поскольку они наиболее адекватны целям управления затратами.
Преимущество управленческого учета в том, что он строится на принципах целесообразности, на тех правилах и приемах, которые наиболее полезны для данного конкретного банка;
- управление затратами первично по отношению к управлению активами, пассивами и доходами банка, то есть для проведения банком пассивных или активных операций, для достижения определенного финансового результата первоначально необходимо произвести определенные затраты.
Конечная цель управления затратами состоит в достижении намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом;
- управление затратами должно осуществляться комплексно, на всех этапах банковской деятельности - от анализа до планирования и контроля затрат банка;
- залогом успеха управления затратами является построение эффективной системы калькулирования, организованной на основе требований Международных стандартов финансовой отчетности.
Исходя из этого в модель включены конкретные рекомендации по совершенствованию системы калькулирования банковских затрат. В рамках описываемой модели управления затратами предложен ряд нестандартных процедур управленческого учета и отчетности затрат, позволяющих включить в теоретическую модель элементы ее практического использования.
Процесс планирования затрат выступает как компонент расширенной системы планирования всей деятельности банка и представляет собой процесс принятия и организации выполнения управленческих решений, связанных с затратами банка, включающий контроль и анализ результатов выполнения планов, а также оценку рыночной ситуации.
Глава 4. МЕТОДОЛОГИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ
4.1. Способы и методы оптимизации
В экономической литературе проблемам оптимизации затрат коммерческого банка уделяется недостаточно внимания, поскольку в качестве приоритетных, как уже отмечалось, рассматриваются проблемы доходности, ликвидности и платежеспособности банков. Однако в свете проблем низкой капитализации банковской системы и рисков, связанных с постоянным увеличением затрат, в банках значительно повысился интерес к проблемам управления ими, их оптимизации и минимизации.
В экономической литературе понятие "оптимальность" используется в самом широком смысле. Исходя из общего понимания "оптимальный" (лат. optimus - наилучший) - "наиболее благоприятный, наилучший" <1>, авторы связывают это понятие с различными экономическими процессами и категориями. Так, применительно к портфелю ценных бумаг авторы подчеркивают, что "оптимальный портфель (optimal portfolio) - это эффективный портфель, выбранный инвестором, потому что его характеристики по риску и доходности в наибольшей степени соответствуют требованиям инвестора, то есть максимизируют его функцию полезности" <2>. Разработав теоретическую базу кредитной политики коммерческого банка, Г.С. Панова, по сути, ввела в научный оборот понятие "оптимальная кредитная политика", определяя ее "как политику, обеспечивающую банку покрытие его издержек и приносящую известную прибыль, чистый доход (принцип доходности)". При этом автор подчеркивает, что соблюдение таких принципов, как безопасность, надежность и прибыльность кредитных операций банков, можно считать критериями эффективной, оптимальной кредитной политики <3>.
--------------------------------
<1> Словарь иностранных слов. - 11-е изд., стереотип. - М.: Русский язык, 1984. С. 348.
<2> Фабоцци Ф. Управление инвестициями / Пер. с англ. - М.: Инфра-М, 2000. С. 909.
<3> Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. - М.: ИКЦ "ДИС", 1997. С. 59.
Применительно к затратам банка в экономической литературе понятие "оптимизация" практически не встречается. Оптимальное управление затратами можно определить как выбор таких управляющих параметров, которые обеспечивали бы наилучшее с точки зрения заданного критерия протекание процесса формирования затрат банка. Такое управление означает, что все рычаги и выбранные банком методы стимулирования отлажены таким образом, что интересы каждого подразделения были бы согласованы со стратегическими целями банка и направлены на выбор оптимальных путей реализации оптимального плана расходования ресурсов. При этом оптимизацией затрат банка будет являться процесс формирования затрат наилучшим для банка образом при заданных критериях, выражающих стратегию развития банка.
При этом критерием оптимизации затрат может являться получение:
- наибольших доходов банка при запланированных затратах;
- запланированных доходов банка при наименьших затратах;
- наибольших доходов при наименьших затратах.
Соответственно этому критерию группировка банковских операций по доходности, рентабельности и последующее распределение затрат по операциям могут происходить либо на основе их оптимизации, либо на основе реструктуризации активов и пассивов банка.
Определение коммерческим банком методов оптимизации собственных затрат прямо зависит от финансового состояния и перспектив развития банка. При этом управление текущими затратами банка базируется на одном из двух подходов:
- приоритетная ориентация на оптимизацию текущих затрат, предполагающая практическую реализацию любых расходов, признанных целесообразными с позиции их окупаемости или иных критериев;
- ориентация на минимизацию текущих затрат, предполагающая экономию на любых возможных статьях планируемых расходов и предварительную дифференциацию их на несколько категорий - объективно необходимые, подлежащие рациональной минимизации, осуществляемые лишь по остаточному принципу <1>.
--------------------------------
<1> В третьей главе книги в методике управления непроцентными затратами более полно рассмотрены термины "защищенные" и "незащищенные" затраты.
Тот и другой метод предполагает сокращение затрат. Считается, что оптимизация приоритетней, чем просто минимизация расходов, так как предполагает качественное снижение затрат, рассчитанное на перспективу.
Основываясь на том или ином подходе, в качестве основных методов оптимизации затрат банка можно определить следующие:
- планирование затрат;
- управление тарифной политикой;
- прямое сокращение затрат;
- проведение банковского мониторинга;
- оптимизацию налоговой базы путем планирования.
Планирование затрат, как уже отмечалось, является одним из основных методов их оптимизации, поскольку банк имеет возможность определить до начала той или иной операции собственные реальные финансовые возможности, установить лимит затрат на проведение операции и спрогнозировать эффективность этих затрат.
Основными способами оптимизации затрат могут являться:
- обеспечение соответствия общего уровня затрат и конечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущего управления штатной численностью персонала;
- повышение удельного веса затрат, формально не связанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательных отчислений в социальные внебюджетные фонды;
- недопустимость экономии на расходах по повышению квалификации и переподготовке персонала.
Как правило, смета расходов коммерческого банка составляется на год, с разбивкой по кварталам и утверждается в зависимости от организационно-правовой формы банка советом банка или собранием его участников (акционеров).
Таким образом, в результате планирования затрат решаются задачи по выявлению важнейших условий и результатов деятельности банка:
- себестоимость и прибыльность предоставления услуг и реализации банковских продуктов;
- расчет окупаемости, планирование и мониторинг показателей деятельности инвестиционных бизнес-проектов по взаимосвязанным и однородным услугам и продуктам и центров затрат;
- планирование, контроль и оценка деятельности организационных структур - отделов, филиалов, управлений и департаментов банка;
- оптимизация и планирование мероприятий, производства услуг и продуктов, организации деятельности аналитическими средствами;
- выявление направлений для коррекции и регулирования деятельности;
- расчет конечной эффективности размещения финансовых ресурсов, расчет полной стоимости привлеченных финансовых средств;
- оптимизация организационной структуры, регламентов деятельности, учетной политики.
Управление тарифной политикой банка
Следующим методом оптимизации затрат является грамотно построенная тарифная политика, реализация которой должна способствовать решению важнейших для банка задач: расширению клиентской базы за счет высокого качества предоставляемых банком продуктов и услуг наряду с оптимальными ценами на них и наращиванию получаемых банком комиссионных доходов. С помощью тарифной политики менеджеры банка могут регулировать его ресурсную базу. Кроме того, проводимая банком тарифная политика является весомым имиджевым фактором, способным повлиять на место банка в рейтинге.
Тарифная политика коммерческого банка включает комплекс стратегических и тактических мероприятий, проводимых в условиях изменения финансового рынка и финансового состояния коммерческого банка.
К основным задачам тарифообразования в коммерческом банке можно отнести следующие:
- создание системы управления доходностью и оптимизации расходов;
- систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период;
- построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена;
- формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка.
Тарифообразование в банке определяется текущим состоянием финансовой системы и денежно-кредитного регулирования в стране, финансовым состоянием банков-конкурентов и их тарифами, финансовым состоянием самого банка.
Основываясь на практическом опыте, можно утверждать, что формирование тарифной политики должно включать ряд уровней:
- банк в целом;
- региональные подразделения;
- клиенты, проекты банка.
В связи с этим формирование тарифов в коммерческом банке предполагается осуществлять исходя из себестоимости банковских операций, их доходности, объемов и конкурентоспособности.
Формирование себестоимости происходит путем калькулирования затрат на каждый конкретный банковский продукт задействованных операционных и обслуживающих структурных подразделений коммерческого банка.
Организация управленческого учета в операционных подразделениях банка должна обеспечить разделение затрат коммерческого банка по следующим признакам: прямые (непосредственно для выполнения операций) и косвенные (для поддержания своей текущей деятельности) расходы операционных и обслуживающих подразделений банка по операциям.
Косвенные затраты операционных подразделений могут распределяться по объектам учета пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда сотрудников или на основе других подходов, установленных